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當(dāng)期遞延所得稅的發(fā)生額直接使用“遞延所得稅當(dāng)期期末余額－遞延所得稅當(dāng)期期初余額”的公式時，這通常適用于直接根據(jù)會計期末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的變動來確定當(dāng)期遞延所得稅的情況。這種方法比較直接，不需要對期初余額進行調(diào)整，只需要比較兩個時間點的遞延所得稅余額差異即可。 需要先調(diào)整期初余額，再確定本期發(fā)生額的情況，通常發(fā)生在以下情形： 當(dāng)企業(yè)的會計政策和估計發(fā)生變更，或者因前期差錯更正等事項，導(dǎo)致遞延所得稅的期初余額需要調(diào)整時。例如，企業(yè)可能由于稅法變更、會計政策變更或者前期差錯更正等原因，需要對以前年度的遞延所得稅進行調(diào)整，以確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。 當(dāng)企業(yè)合并或收購時，需要根據(jù)合并或收購的實際情況，對遞延所得稅的期初余額進行調(diào)整。例如，被合并或收購企業(yè)的遞延所得稅可能存在未確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，需要在合并或收購后進行調(diào)整。 在調(diào)整期初余額后，企業(yè)可以根據(jù)調(diào)整后的期初余額和期末余額，計算當(dāng)期的遞延所得稅發(fā)生額。這樣可以確保遞延所得稅的計算更加準(zhǔn)確，反映企業(yè)的實際稅負情況。