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一、一般納稅人差額征稅的會計核算 根據《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ： 對于允許從銷售額中扣除相關費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。 分錄如下： 分錄如下: 借:應交稅費一一應交增值稅 (銷項稅稅額抵減)[按實際支付或應付的金額與述增值稅額的差額] 主營業(yè)務成本[按實際支付或應付的金額] 貸:銀行存款/應付賬款 假設A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應按6%進行價稅分離。 1.取得旅游服務收入時的會計處理 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2.支付B公司旅游服務分包款時的會計處理: 借:主營業(yè)務成本 應交稅費一一應交 增值稅(銷項稅稅額抵減) 貸:銀行存款 3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理: 借:主營業(yè)務成本 應交稅費一應交增值稅(銷項稅稅額抵減) 貸:銀行存款 二、小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，對于允許從銷售額中扣除相關費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目 ; 企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅。 分錄如下： 分錄如下: 借:應交稅費一- 一應交 增值稅[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額] 主營業(yè)務成本[按實際支付或應付的金額] 貸:銀行存款/應付賬款 假設A公司屬小規(guī)模納稅人,含稅銷售額應按3%進行價稅分離。 1.取得旅游服務收入時的會計處理: 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅 2.支付B公司旅游服務分包款時的會計處理: 借:主營業(yè)務成本 應交稅費一一應交增值稅貸 :銀行存款 3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理: 借:主營業(yè)務成本 應交稅費一一應交增值稅 貸:銀行存款