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問(wèn)題已解決
工程項(xiàng)目合同價(jià)5%質(zhì)保金的企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，是項(xiàng)目完工進(jìn)度100%完工時(shí)就全部確認(rèn)收入，還是完工時(shí)確認(rèn)總價(jià)的95%質(zhì)保金到期時(shí)再確認(rèn)剩余的5%？
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工程項(xiàng)目合同價(jià)5%質(zhì)保金的企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，并不是在項(xiàng)目完工進(jìn)度100%時(shí)就全部確認(rèn)收入，也不是在完工時(shí)確認(rèn)總價(jià)的95%并在質(zhì)保金到期時(shí)再確認(rèn)剩余的5%。實(shí)際上，質(zhì)保金不能確認(rèn)為當(dāng)期收入。
這是因?yàn)榘l(fā)包人應(yīng)按照合同約定方式預(yù)留保證金，而保證金總預(yù)留比例不得高于工程價(jià)款結(jié)算總額的3%。如果合同約定由承包人以銀行保函替代預(yù)留保證金，保函金額也不得高于工程價(jià)款結(jié)算總額的3%。
因此，在工程項(xiàng)目完工時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)已完工部分的收入，但質(zhì)保金部分應(yīng)排除在外。等到質(zhì)保金到期且未發(fā)生質(zhì)量缺陷，或雖發(fā)生質(zhì)量缺陷但承包人已承擔(dān)維修責(zé)任并被發(fā)包人扣除質(zhì)保金后，承包人才需要就質(zhì)保金全額發(fā)生納稅義務(wù)。
所以，質(zhì)保金的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并非在項(xiàng)目完工時(shí)，而是在質(zhì)保金到期或發(fā)生特定事件（如承包人承擔(dān)維修責(zé)任并被扣除質(zhì)保金）時(shí)。在此之前，質(zhì)保金不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。
04/25 16:23
64391964 
04/25 16:32
我們的合同（船舶或鋼結(jié)構(gòu)）中既沒(méi)有預(yù)留保證金也沒(méi)有提供保函。是否也可以在質(zhì)保金到期是確認(rèn)所得稅收入？
樸老師 
04/25 16:35
質(zhì)保金是指公司在為客戶(hù)提供產(chǎn)品或服務(wù)過(guò)程中所收取的一定比例的押金，以保證在質(zhì)保期內(nèi)對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行維修或更換。而所得稅收入確認(rèn)主要基于合同約定的交易是否已經(jīng)完成，以及收入是否已經(jīng)實(shí)際取得或能夠可靠計(jì)量。
在合同中既沒(méi)有預(yù)留保證金也沒(méi)有提供保函的情況下，質(zhì)保金到期時(shí)是否可以確認(rèn)所得稅收入，主要取決于合同的具體條款和雙方對(duì)質(zhì)保期的約定。如果質(zhì)保期已滿且公司無(wú)需再提供任何服務(wù)或承擔(dān)任何責(zé)任，那么質(zhì)保金到期時(shí)，該筆款項(xiàng)就可以視為已經(jīng)實(shí)際取得或能夠可靠計(jì)量，因此可以確認(rèn)所得稅收入。
如果合同中還有未完成的質(zhì)保責(zé)任或義務(wù)，即使質(zhì)保金已經(jīng)到期，公司也不能立即確認(rèn)所得稅收入。因?yàn)楣究赡苓€需要在將來(lái)繼續(xù)提供維修、更換等服務(wù)，這些服務(wù)的成本需要在確認(rèn)收入時(shí)予以考慮。
所以是否可以確認(rèn)所得稅收入不僅取決于合同中是否預(yù)留保證金或提供保函，還取決于質(zhì)保期的具體情況以及公司是否已經(jīng)完全履行了合同約定的所有責(zé)任和義務(wù)。
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