免費(fèi)問(wèn)答

(1)根據(jù)題目中的信息，技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額調(diào)整金額為： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 = 700萬(wàn)元 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi) = 100萬(wàn)元 調(diào)整金額 = 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 - 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi) = 700萬(wàn)元 - 100萬(wàn)元 = 600萬(wàn)元 因此，業(yè)務(wù)(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額調(diào)整金額為600萬(wàn)元。 (2)根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。由于真人秀的制作完成并播放是在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票，所以這部分300萬(wàn)元費(fèi)用不得扣除。 調(diào)整金額 = 業(yè)務(wù)(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 - 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 × 15% = 7300萬(wàn)元 - (48000萬(wàn)元 + 2000萬(wàn)元 + 1000萬(wàn)元) × 15% = 7300萬(wàn)元 - 7650萬(wàn)元 = -350萬(wàn)元 因?yàn)橛?jì)算結(jié)果是負(fù)數(shù)，說(shuō)明無(wú)需調(diào)整，因此業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0萬(wàn)元。 (3)根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60% = 350萬(wàn)元 × 60% = 210萬(wàn)元 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ = (48000萬(wàn)元 + 2000萬(wàn)元 + 1000萬(wàn)元) × 5‰ = 255萬(wàn)元 由于210萬(wàn)元小于255萬(wàn)元，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為210萬(wàn)元。 調(diào)整金額 = 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額 - 允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) = 350萬(wàn)元 - 210萬(wàn)元 = 140萬(wàn)元 因此，業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為140萬(wàn)元。 (4)根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 職工福利費(fèi)扣除限額 = 6000萬(wàn)元 × 14% = 840萬(wàn)元 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 6000萬(wàn)元 × 8% = 480萬(wàn)元 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 6000萬(wàn)元 × 2% = 120萬(wàn)元 由于職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生900萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額840萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。 職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生460萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額480萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額120萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。 調(diào)整金額 = 職工福利費(fèi)超過(guò)部分 + 工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)部分 = 60萬(wàn)元 + 30萬(wàn)元 = 90萬(wàn)元 因此，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元。 (5)根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 業(yè)務(wù)(5)中專門(mén)用于新產(chǎn)品研發(fā)的支出660萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)，因此可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除100%。 調(diào)整金額 = 研發(fā)費(fèi)用 × 100% = 660萬(wàn)元 × 100% = 660萬(wàn)元 因此，業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為660萬(wàn)元。 (6)業(yè)務(wù)(6)購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)并投入使用的新設(shè)備，其成本應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊方法分期攤銷，而不能一次性稅前列支。 (7)根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。