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(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額： 首先，我們要了解增值稅的銷項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的。銷項(xiàng)稅額是基于銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。 銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價(jià)款3450萬元，本月尚未收到貨款，采取直接收款方式銷售設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額2750萬元，以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款1750萬元，設(shè)備尚未發(fā)出。 銷項(xiàng)稅額 = (3450 + 2750 / 1.13 + 1750 / 1.13) * 13% = 780萬元 (2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額： 業(yè)務(wù)(2)涉及將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于乙公司。該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本為2250萬元。由于該設(shè)備是用于投資，因此應(yīng)視為銷售行為，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 銷項(xiàng)稅額 = 2250 * (1 + 10%) * 13% = 302.25萬元 (3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 業(yè)務(wù)(3)涉及購進(jìn)生產(chǎn)用零部件和支付道路通行費(fèi)。 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2373 / 1.13 * 13% + 4 + 2.5 * 5% = 284.15萬元 (4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額： 業(yè)務(wù)(4)涉及進(jìn)口一輛小汽車用于管理部門使用。 關(guān)稅完稅價(jià)格 = 35萬元 關(guān)稅稅率 = 20% 消費(fèi)稅稅率 = 5% 進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額 = (35 + 35 * 20%) / (1 - 5%) * 13% = 6.84萬元 進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額 = (35 + 35 * 20%) / (1 - 5%) * 5% = 2萬元 (5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)損失零部件應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額： 業(yè)務(wù)(5)涉及管理不善導(dǎo)致的上月購進(jìn)的零部件被盜。 損失零部件的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 20 * (1 + 10%) * 13% = 2.86萬元 (6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)預(yù)繳的增值稅： 業(yè)務(wù)(6)涉及將一棟位于市區(qū)的辦公樓對(duì)外出租，并預(yù)收半年的租金。 預(yù)繳的增值稅 = 525 / 1.05 / 6 * 3% * 6 = 15萬元 (7)業(yè)務(wù)(7)如何進(jìn)行稅務(wù)處理： 業(yè)務(wù)(7)涉及因管理不善導(dǎo)致的廠房失火，全部毀損。由于廠房已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，因此需要進(jìn)行稅務(wù)處理。 稅務(wù)處理：將廠房的凈值部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 廠房凈值 = 65 * 80% = 52萬元 轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 52 * 13% = 6.76萬元 (8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)： 銷項(xiàng)稅額合計(jì) = 780 + 302.25 = 1082.25萬元 (9)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)： 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) = 284.15 - 2.86 - 6.76 = 274.53萬元 (10)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在本縣城應(yīng)繳納的增值稅稅額： 應(yīng)繳納的增值稅稅額 = 1082.25 - 274.53 - 15 = 792.72萬元