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某公司每年的會計利潤有1180萬元（未扣除捐贈額）。該公司為樹立良好形象，擴大知名度，擬于2021年底向貧困地區(qū)捐贈180萬元。已知該公司適用的所得稅稅率為25%，假定無其他納稅調整因素?，F有以下兩種方案。 方案一：公司直接向貧困地區(qū)捐贈150萬元。 方案二：公司通過當地民政局捐贈150萬元。試分析該企業(yè)應選擇哪種方案使稅負較低。
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在考慮捐贈方案對稅負的影響時，我們需要考慮以下幾個方面：
1.會計利潤：該公司在方案一和方案二的會計利潤均為1180萬元。
2.捐贈支出：
方案一：直接捐贈150萬元。
方案二：通過民政局捐贈150萬元，其中50萬元為公益性捐贈，100萬元為非公益性捐贈。
1.稅前利潤：
方案一：稅前利潤 = 1180 - 150 = 1030萬元。
方案二：稅前利潤 = 1180 - 150 = 1030萬元。
1.應納稅所得額：
方案一：應納稅所得額 = 1030 + 150 = 1180萬元。
方案二：公益性捐贈稅前扣除限額 = 1180 * 12% = 141.6萬元。因此，公益性捐贈稅后扣除額 = 141.6 - 50 = 91.6萬元。非公益性捐贈稅前不得扣除，應納稅所得額 = 1030 + 50 + 100 = 1180萬元。
1.應納所得稅額：方案一：應納所得稅額 = 1180 * 25% = 295萬元。
方案二：公益性捐贈稅后扣除額 = 91.6萬元，應納所得稅額 = (1030 - 91.6) * 25% = 244.9萬元。
根據上述分析，我們可以得出以下結論：
在方案一，公司直接向貧困地區(qū)捐贈的金額不能在稅前扣除，所以應納所得稅額為295萬元。
在方案二，雖然公司通過民政局捐贈的金額中只有91.6萬元可以在稅前扣除，但應納所得稅額為244.9萬元，低于方案一的稅額。
因此，從稅負的角度考慮，公司應該選擇方案二進行捐贈，以降低其所得稅負擔。
01/09 12:58
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