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020年1月1日朝陽施工企業(yè)與客戶旭日公司簽訂一項建造合同，總價款為33000000元(不含稅)。該合同按工程進度支付款項。假定第一年2020年，朝陽施工企業(yè)實際發(fā)生的工程成本原材料為900000元。需要發(fā)生的成本為18000000元，合同結(jié)算價款為10000000元；第二年2021年， 朝陽施工企業(yè)實際發(fā)生的工程成本原材料為12000000元，預(yù)計還需要發(fā)生的成本為9000000元，合同結(jié)算價款為11000000；第三年2022年， 工程建設(shè)完工，實際發(fā)生的工程成本為10200000元，合同結(jié)算價款為12000 000元。已知增值稅稅率為9%，假定朝陽施工企業(yè)與旭日公司結(jié)算合同價款時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。要求： 按以下履約進度編制朝陽施工企業(yè)每年的相關(guān)會計分錄。（1）2020年1月1日至12月31日實際發(fā)生工程成本時會計分錄。（2）2020年12月31日，計算履約進度、合同收入，做出確認
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
會計分錄如下：
借：工程施工——合同成本 900000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 81000（90萬 * 9%）
貸：銀行存款 981000
接下來，我們解答第二個問題，即2020年12月31日計算履約進度、合同收入，并做出確認。
首先，我們需要計算2020年的履約進度。根據(jù)題目信息，2020年朝陽施工企業(yè)實際發(fā)生的工程成本為900000元，預(yù)計還需要發(fā)生的成本為18000000元，總共預(yù)計發(fā)生的成本為18900000元。因此，2020年的履約進度為9%（90萬 / 189萬）。
接著，我們根據(jù)履約進度來確認合同收入。根據(jù)題目信息，合同總價款為33000000元，因此2020年應(yīng)確認的合同收入為3300000 * 9%（33萬 * 9%）。
最后，我們根據(jù)上述計算結(jié)果做出確認。
會計分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本 33 * 9% * （1 + 9%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 33 * 9%
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 33 * 9% * 9%
工程施工——合同毛利（差額） （33 * 9% - 9萬）
2023 11/02 13:31
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