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【例題】A公司有一辦公樓,原值3 600萬元,已計提折舊為1 400萬元,已計提減值準(zhǔn)備200萬元.該辦公樓內(nèi)原有4部電梯,原值360萬元,未單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn).2×16年12月,甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯,決定更換4部電梯.支付的新電梯購買價款為640萬元(不含增值稅稅額),另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元,以銀行存款支付,舊電梯的回收價格為40萬元,款項尚未收到. 要求:計算電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時辦公樓的成本. 【答案】舊電梯的賬面價值=360-1 400×360/3600-200×360/3 600=200(萬元),電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時辦公樓新的成本=(3 600-1 400-200)-200+640+20=2460(萬元). 請問:1、舊電梯的回收價格40萬元為何不沖減辦公樓新的成本? 2、舊電梯回收的會計分錄. 這道題我是這樣理解的,電梯雖然在會計處理上與辦公樓未分別核算,但其性質(zhì)與辦公樓不一樣.我認(rèn)為應(yīng)該是兩個固定資產(chǎn),可以理解成是會計估計認(rèn)為使用年限和預(yù)計凈殘值比例一樣的兩個固定資產(chǎn).在這種理解下,電梯的更換視同單獨固定資產(chǎn)的報廢和重新購入,與大型機(jī)械上更換主要零配件是不一樣的,會計處理也是不一樣的. 上面資料會計處理如下:(非官方) 借:固定資產(chǎn)清理 200 累計折舊 140 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 貸:固定資產(chǎn) 360 借:其他應(yīng)收款 40 營業(yè)外支出 160 貸:固定資產(chǎn)清理 200 然后 借:固定資產(chǎn) 660 貸:銀行存款 660 (需要注意的是,這里的進(jìn)項稅是不允許抵扣的,應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本,640*1.17+20*1.11.我在此處沒有計算)