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【例題】A公司有一辦公樓,原值3 600萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為1 400萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元.該辦公樓內(nèi)原有4部電梯,原值360萬(wàn)元,未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn).2×16年12月,甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯,決定更換4部電梯.支付的新電梯購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為640萬(wàn)元(不含增值稅稅額),另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元,以銀行存款支付,舊電梯的回收價(jià)格為40萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到. 要求:計(jì)算電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的成本. 【答案】舊電梯的賬面價(jià)值=360-1 400×360/3600-200×360/3 600=200(萬(wàn)元),電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本=(3 600-1 400-200)-200+640+20=2460(萬(wàn)元). 請(qǐng)問(wèn):1、舊電梯的回收價(jià)格40萬(wàn)元為何不沖減辦公樓新的成本? 2、舊電梯回收的會(huì)計(jì)分錄. 這道題我是這樣理解的,電梯雖然在會(huì)計(jì)處理上與辦公樓未分別核算,但其性質(zhì)與辦公樓不一樣.我認(rèn)為應(yīng)該是兩個(gè)固定資產(chǎn),可以理解成是會(huì)計(jì)估計(jì)認(rèn)為使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值比例一樣的兩個(gè)固定資產(chǎn).在這種理解下,電梯的更換視同單獨(dú)固定資產(chǎn)的報(bào)廢和重新購(gòu)入,與大型機(jī)械上更換主要零配件是不一樣的,會(huì)計(jì)處理也是不一樣的. 上面資料會(huì)計(jì)處理如下:(非官方) 借:固定資產(chǎn)清理 200 累計(jì)折舊 140 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 貸:固定資產(chǎn) 360 借:其他應(yīng)收款 40 營(yíng)業(yè)外支出 160 貸:固定資產(chǎn)清理 200 然后 借:固定資產(chǎn) 660 貸:銀行存款 660 (需要注意的是,這里的進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,640*1.17+20*1.11.我在此處沒(méi)有計(jì)算)