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第三問分錄如下： 20*7年度 宣告每股分配股利一元，因此應(yīng)付股利貸方增加45000萬元。又由于是現(xiàn)金股利可撤銷，06年已經(jīng)離職的1人，和07年預(yù)計(jì)離職的2人，一共3人的股利可以撤銷，因此借計(jì)：其他應(yīng)付款=3人*50萬股*1元/股=150萬。差額為真正進(jìn)行分配的部分。 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 44850 ? ? ? ?其他應(yīng)付款? 150? ? ? ? 貸：應(yīng)付股利? 45000 預(yù)計(jì)解鎖有17人，確認(rèn)這部分要回購(gòu)的庫(kù)存股17*50萬股*1元/股=850萬 借：其他應(yīng)付款? 850 ? ? ? 貸：庫(kù)存股? 850 “5月25日銀行支付45000萬股利款”，因此分錄如下： 借：應(yīng)付股利? ?45000 ? ? ? 貸：銀行存款? ? 45000 20*8年度 等到了08年，發(fā)現(xiàn)07年只實(shí)際離職1人，則多撤銷的1人*50萬股=50萬現(xiàn)金股利還需支付的，因此重新確認(rèn)支付義務(wù)，貸記其他應(yīng)付款，并確認(rèn)這部分的利潤(rùn)分配。 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)? 50 ? ? ?貸：其他應(yīng)付款? 50 預(yù)計(jì)會(huì)增加1人解鎖，所以確認(rèn)回購(gòu)的庫(kù)存股50萬 借：其他應(yīng)付款? 50 ? ? ?貸：庫(kù)存股? 50

第四問分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 6300 ? ?貸：庫(kù)存股 6300 借：其他應(yīng)付款 700 ? 貸：銀行存款 700 借：股本 100 ? ? ? 資本公積 700 貸：庫(kù)存股 800

因?yàn)榻獬邸⒒刭?gòu)并注銷股票,由于支付的股利1元可以抵減回購(gòu)款，所以回購(gòu)款為8-1=7元。又因?yàn)榭偣灿?8人解鎖，所以是確認(rèn)庫(kù)存股18*50*7=6300萬，代表可解鎖的17人將庫(kù)存股解除禁售?；刭?gòu)的2人用銀行存款回購(gòu)2*50*7=700萬。 同時(shí)注銷無法解鎖的股票： 借：股本? 100 （2*50萬股） ? ? ? 資本公積? ?700 ? ? ? 貸：庫(kù)存股800 （2人*50萬股*回購(gòu)價(jià)8元）

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