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合并會計報表的抵銷分錄： 母公司全資子公司： 借：實收資本， 借：資本公積， 借：盈余公積， 借：未分配利潤， 借：合并價差(或貸)， 貸：長期股權投資， 非全資子公司： 借：實收資本， 借：資本公積， 借：盈余公積， 借：未分配利潤， 借：合并價差(或貸)， 貸：長期債權投資， 貸：少數(shù)股東權益， 母子公司之間內(nèi)部債權債務的抵銷： 借：其他應付款， 貸：其他應收款， 借：預收賬款， 貸：預付賬款， 借：應付票據(jù)， 貸：應收票據(jù)， 債券投資與應付債券的抵銷： 借：應付債券， 借：合并價差(或貸)， 貸：長期債權投資， 借：投資收益， 借：合并價差(或貸)， 貸：財務費用， 應收賬款與應付賬款抵銷： 借：應付賬款， 貸：應收賬款， 借：壞賬準備， 貸：管理費用， 跨年度，應收賬款余額不變： 借：應付賬款， 貸：應收賬款， 借：壞賬準備(上年數(shù))， 貸：年初未分配利潤(上年數(shù))， 跨年度，上年的壞賬抵銷： 借：應付賬款， 貸：應收賬款， 借：壞賬準備(上年數(shù))， 貸：年初未分配利潤(上年數(shù))， 借：壞賬準備， 貸：管理費用， 跨年度，應收賬款余額減少： 借：應付賬款， 貸：應收賬款， 借：壞賬準備(上年數(shù))， 貸：年初未分配利潤(上年數(shù))， 借：管理費用， 貸：壞賬準備， 母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷： 抵銷與子公司銷售價格無關，當期購進的存貨，當期全部向外銷售： 借：主營業(yè)務收入(母公司收入)， 貸：主營業(yè)務支出(子公司成本)， 當期購進的存貨，當期全部未對外銷售： 借：主營業(yè)務收入(母公司收入)， 貸：主營業(yè)務支本(母公司成本)， 貸： 存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利)， 對外銷售的部分： 借：主營業(yè)務收入(母公司×銷售比例)， 貸：主營業(yè)務成本(子公司×銷售比例)， 形成存貨的部分： 借：主營業(yè)務收入(母公司×未銷售比例)， 貸：主營業(yè)務成本(母公司×未銷售比例)， 貸：存貨(毛利×未銷售比例)， 跨年度的抵銷： 上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。 借：年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)， 貸：存貨(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)， 上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購。 借：年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)， 貸：主營業(yè)務成本(子公司本期實現(xiàn)的毛利)， 對外銷售： 借：年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×銷售比例)， 貸：主營業(yè)務成本(未實現(xiàn)毛利×銷售比例)， 形成存貨： 借：年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例)， 貸：存貨(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例)， 母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷： 不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷： 交易當年： 借：主營業(yè)務收入(母公司收入)， 貸：主營業(yè)務成本(母公司成本)， 貸：固定資產(chǎn)原價(母公司的毛利)， 交易以后期間： 借：年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)的毛利)， 貸：固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)的毛利)， 退出企業(yè)(報銷、售出、退出)： 盈利： 借：年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利)， 貸：營業(yè)外收入， 虧損： 借：年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利)， 貸：營業(yè)外支出， 計提折舊固定資產(chǎn)： 交易當年： 借：主營業(yè)務收入(母公司收入)， 貸：主營業(yè)務成本(母公司成本)， 貸： 固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利)， 借：累計折舊(子公司當年多計提折舊)， 貸：管理費用(子公司當年多計提折舊)， 以后使用期間： 借：年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)毛利)， 貸：固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利)， 借：累計折舊(當年多計提折舊)， 貸：管理費用(當年多計提折舊)， 借：累計折舊(以前年度累計多提折舊額)， 貸：年初未分配利潤(以前年度累計多提折舊額)， 退出(期滿清理、提前報廢、超期使用)： 期滿清理： 借：年初未分配利潤， 貸：固定資產(chǎn)原價， 借：累計折舊， 貸：管理費用， 借：累計折舊， 貸：年初未分配利潤， 借：年初未分配利潤， 貸：管理費用， 提前報廢： 借：年初未分配利潤， 貸：固定資產(chǎn)原價， 借：累計折舊， 貸：管理費用， 借：累計折舊， 貸：年初未分配利潤， 超期使用： 借：年初未分配利潤， 貸：固定資產(chǎn)原價， 借：累計折舊， 貸：年初未分配利潤， 母公司股權投資收益與子公司利潤分配的抵銷： 借：少數(shù)股東權益， 借：投資收益， 借： 年初未分配利潤， 貸：提取盈余公積， 貸：應付利潤， 貸：未分配利潤， 盈余公積的抵銷： 當年的抵銷： 借：提取的盈余公積， 貸：盈余公積， 以前年度的抵銷： 借：年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負債表，盈余公積期初數(shù))， 貸：盈余公積(子公司資產(chǎn)負債表，盈余公積期初數(shù))。