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合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄： 母公司全資子公司： 借：實(shí)收資本， 借：資本公積， 借：盈余公積， 借：未分配利潤(rùn)， 借：合并價(jià)差(或貸)， 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資， 非全資子公司： 借：實(shí)收資本， 借：資本公積， 借：盈余公積， 借：未分配利潤(rùn)， 借：合并價(jià)差(或貸)， 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資， 貸：少數(shù)股東權(quán)益， 母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷： 借：其他應(yīng)付款， 貸：其他應(yīng)收款， 借：預(yù)收賬款， 貸：預(yù)付賬款， 借：應(yīng)付票據(jù)， 貸：應(yīng)收票據(jù)， 債券投資與應(yīng)付債券的抵銷： 借：應(yīng)付債券， 借：合并價(jià)差(或貸)， 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資， 借：投資收益， 借：合并價(jià)差(或貸)， 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用， 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷： 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備， 貸：管理費(fèi)用， 跨年度，應(yīng)收賬款余額不變： 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))， 貸：年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))， 跨年度，上年的壞賬抵銷： 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))， 貸：年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))， 借：壞賬準(zhǔn)備， 貸：管理費(fèi)用， 跨年度，應(yīng)收賬款余額減少： 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))， 貸：年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))， 借：管理費(fèi)用， 貸：壞賬準(zhǔn)備， 母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷： 抵銷與子公司銷售價(jià)格無(wú)關(guān)，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出(子公司成本)， 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本(母公司成本)， 貸： 存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)， 對(duì)外銷售的部分： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)， 形成存貨的部分： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)， 貸：存貨(毛利×未銷售比例)， 跨年度的抵銷： 上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無(wú)新購(gòu)。 借：年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)， 貸：存貨(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)， 上期未銷存貨，本期全部對(duì)外銷售，并且本期無(wú)新購(gòu)。 借：年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利)， 對(duì)外銷售： 借：年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)， 形成存貨： 借：年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)， 貸：存貨(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)， 母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷： 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷： 交易當(dāng)年： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本)， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利)， 交易以后期間： 借：年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)， 退出企業(yè)(報(bào)銷、售出、退出)： 盈利： 借：年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)， 貸：營(yíng)業(yè)外收入， 虧損： 借：年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)， 貸：營(yíng)業(yè)外支出， 計(jì)提折舊固定資產(chǎn)： 交易當(dāng)年： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本)， 貸： 固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)， 借：累計(jì)折舊(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)， 貸：管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)， 以后使用期間： 借：年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)， 借：累計(jì)折舊(當(dāng)年多計(jì)提折舊)， 貸：管理費(fèi)用(當(dāng)年多計(jì)提折舊)， 借：累計(jì)折舊(以前年度累計(jì)多提折舊額)， 貸：年初未分配利潤(rùn)(以前年度累計(jì)多提折舊額)， 退出(期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用)： 期滿清理： 借：年初未分配利潤(rùn)， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)， 借：累計(jì)折舊， 貸：管理費(fèi)用， 借：累計(jì)折舊， 貸：年初未分配利潤(rùn)， 借：年初未分配利潤(rùn)， 貸：管理費(fèi)用， 提前報(bào)廢： 借：年初未分配利潤(rùn)， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)， 借：累計(jì)折舊， 貸：管理費(fèi)用， 借：累計(jì)折舊， 貸：年初未分配利潤(rùn)， 超期使用： 借：年初未分配利潤(rùn)， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)， 借：累計(jì)折舊， 貸：年初未分配利潤(rùn)， 母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷： 借：少數(shù)股東權(quán)益， 借：投資收益， 借： 年初未分配利潤(rùn)， 貸：提取盈余公積， 貸：應(yīng)付利潤(rùn)， 貸：未分配利潤(rùn)， 盈余公積的抵銷： 當(dāng)年的抵銷： 借：提取的盈余公積， 貸：盈余公積， 以前年度的抵銷： 借：年初未分配利潤(rùn)(子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù))， 貸：盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù))。