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投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式，如果是公允小于賬面會形成遞延所得稅資產(chǎn)，如果是公允大于賬面，會形成遞延所得稅負債，這個如何理解？
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投資性房地產(chǎn)稅法上是不承認公允價值變動的
轉(zhuǎn)換日，公允大于賬面，投資性房地產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債
公允小于賬面，投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)
2023 04/06 16:49
m3993_71018 
2023 04/06 17:16
幫忙分析我下面的理解錯在哪里：公允模式下，會計按公允價值計量，稅法始終按賬面價值計量。如果公允大于賬面，在計提折舊方式一樣的前提下相當(dāng)于稅法上每期計提的折舊少，當(dāng)期要多交稅，但是未來處置的時候，在收入一樣的前提下相當(dāng)于稅法上確認的利潤少了反而可以少交稅，所以是形成可抵扣暫時性差異，即遞延所得稅資產(chǎn)；如果公允小于賬面，反之形成遞延所得稅負債
注會會計老師 
2023 04/06 18:30
不能按這個計提折舊來理解的，公允價值模式下是不計提折舊的，稅法上按賬面價值計量，公允大于賬面，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成的是遞延所得稅負債的
m3993_71018
2023 04/06 21:02
公允大于賬面，那是否可以理解為稅法上平時計提折舊，但是會計上按公允價值計量，不計提折舊，但是在處置它的時候，稅法允許扣除的會少于會計上允許扣除的，所以是現(xiàn)在少交稅，未來多交稅，因此是形成遞延所得稅負債？
注會會計老師
2023 04/07 09:34
可以這么理解的哦
m3993_71018
2023 04/07 10:25
但是公允小于賬面的情況，有點不太理解。稅法上平時要計提折舊，會計上不需要計提折舊，這樣平時依然是少交稅，處置的時候，無法比較當(dāng)時稅法的計稅基礎(chǔ)和會計上的公允價值孰低。但可抵扣暫時性差異是平時多交稅，以后少交稅，那為啥說公允小于賬面的情況會形成可抵扣暫時性差異呢？幫忙再解釋下。
注會會計老師
2023 04/07 14:03
不需要考慮太復(fù)雜的，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)就會形成可抵扣暫時性差異的，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)就會形成應(yīng)納稅暫時性差異的
公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的時候，投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值是一致的
會計利潤中會考慮公允價值變動損益的，不會考慮折舊減值的
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