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作業(yè): 設(shè)甲國A公司為母公司，乙國B公司為子公司，丙國C公司為孫公司。A公司和B公司各擁 有下一層附屬公司股票的 50%，其在某一納稅年度的基本情況如下表 公司 所得(萬元) 所在國稅率 擁有下屬公司的股份 甲國A公司 200 40% 50% 乙國B公司 200 30% 5 0% 丙國C公司 100 20% 要求計算: (1)A公司，B公司各自可使用的間接抵免稅額; (2)A公司、B公司和C公司各自向所在居住國繳納的稅額。 (考慮股息征收預(yù)提稅的情況，預(yù)提所得稅10%)。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學(xué)，你好
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2023 04/03 10:38
樂悠劉老師 
2023 04/03 10:47
( 1 ) C公司向丙國納稅
C公司納公司所得稅(100x20%)20萬元.
C公司稅后所得(100 - 20)80萬元
C公司付給B公司股息(80 x 50%)40萬元
丙國課征股息預(yù)提稅(40x 10% )4萬元
(這筆股息預(yù)提稅由C公司代扣代繳,實際由B公司承擔(dān))
( 2 ) B公司向乙國納稅:
B公司間接承擔(dān)的C公司企業(yè)所得稅稅額(20x 40/80)= 10萬元
B公司來自C公司的全部應(yīng)稅所得10+40= 50萬元
B公司全部應(yīng)稅所得
(200十10+40)=250萬元
B公司抵免前應(yīng)納乙國所得稅(250x 30%)=75萬元
B公司的抵免限額
[(40+10)x 30%]=15萬元
樂悠劉老師
2023 04/03 10:49
因為B公司直接和間接繳納的丙國稅額為14萬元( 10+4= 14萬元)小于抵免限額15萬元,所以B公司的實際抵免額為14萬元。
B公司實際抵免額14萬元
B公司抵免后應(yīng)納乙國所得稅
(250x30%- 14)= 61萬元
B公司的稅后利潤
250-61-14=175萬元
(因為B公司間接負(fù)擔(dān)丙國10萬元企業(yè)所得稅、直接負(fù)擔(dān)丙國4萬元預(yù)提稅,向乙國繳納61萬元企業(yè)所得稅,所以總共負(fù)擔(dān)的稅額為61+ 14=75萬元)
B公司分配給A公司毛股息
175x .50%=87.5萬元
乙國課征股息預(yù)提稅
87.5x10%= 8.75萬元
(這筆股息預(yù)提稅由B公司代扣代繳,實際由A公司承擔(dān))
( 3 ) A公司向甲國納稅:
A公司所獲股息間接承擔(dān)的B公司和C公司企
樂悠劉老師
2023 04/03 10:50
業(yè)所得稅稅額
[(61+4+10)X87.5/175]=37.5萬元
A公司來自B公司的全部應(yīng)稅所得87.5+37.5=125萬元
A公司全部應(yīng)稅所得(200+ 125)=325萬元
A公司抵免限額
[(87.5+37.5)x40%=50萬元
因為A公司直接與間接繳納的乙國稅額為46.25萬元( 37.5+8.75=46.25萬元)小于抵免限額50萬元，所以:
抵免額46.25萬元
A公司抵免后應(yīng)納甲國所得稅
(325 x40%- 46.25)=83.75萬元
桐a 
2023 04/03 11:11
謝謝老師，辛苦了
樂悠劉老師
2023 04/03 11:11
不客氣，滿意的話請點個五星好評哦，祝您生活愉快
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