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可以詳細(xì)講解一下增值稅期末留抵退稅嗎？
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一是關(guān)于存量留抵稅額和增量留抵稅額。允許退還的留抵稅額，是以留抵稅額的余額為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算的，留抵稅額包括增量留抵稅額和存量留抵稅額。
存量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施前納稅人形成的留抵稅額。在確定存量留抵稅額時(shí)，以納稅人2019年3月底的期末留抵稅額為標(biāo)準(zhǔn)值。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，以2019年3月底數(shù)為存量留抵稅額。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月底的期末留抵稅額，以納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額為存量留抵稅額。需要注意的是，一次性退還存量留抵稅額后，存量留抵稅額為零。
增量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施后，即2019年4月1日以后納稅人新增加的留抵稅額。如前所述，如果納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，則增加部分即為增量留抵稅額。需要注意的是，一旦納稅人獲得存量留抵退稅后，不再需要與2019年3月底的期末留抵稅額進(jìn)行比較，當(dāng)期期末留抵稅額即為增量留抵稅額。
二是關(guān)于進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定。為簡(jiǎn)化操作，減輕納稅人核算負(fù)擔(dān)，此次留抵退稅新政策不區(qū)分存量留抵退稅和增量留抵退稅，均設(shè)置統(tǒng)一的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。同時(shí)，計(jì)算取數(shù)區(qū)間也與老政策相同，統(tǒng)一設(shè)置為2019年4月1日至申請(qǐng)退稅前。
需要說明的是，納入進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算的扣稅憑證中，增加了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票和納入進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證范圍的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，作為進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算公式的分子，且這一調(diào)整也同樣適用于繼續(xù)實(shí)施的老政策。
三是關(guān)于可退還的留抵稅額。以納稅人當(dāng)期的增量留抵稅額或者存量留抵稅額，乘以進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，即計(jì)算出納稅人當(dāng)期可退還的增量留抵稅額或者存量留抵稅額。
2023 03/25 20:09
向陽老師 
2023 03/25 20:10
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。
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