免費(fèi)問答

是的。您可以看一下下面的例題： 甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了5 000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為200元，總額為1 000 000元。客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即50 000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為400 000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 　　本例中，甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為50 000元，該金額應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。因此，甲公司在2×19年銷售的儲(chǔ)值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額為372 613元[（400 000＋50 000×400 000÷950 000）÷（1＋13%）]，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝400 000÷（1＋13%）×13%＝46 018（元）。 　　甲公司的賬務(wù)處理為： 　?。?）銷售儲(chǔ)值卡： 　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　 1 000 000 　　　　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 884 956 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　 115 044 　?。?）根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額： 　　借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　 372 613 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　46 018 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 372 613 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　46 018