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有一些把企業(yè)的業(yè)務流程考慮稅務籌劃，其實業(yè)務流程節(jié)稅分析到最后都會在企業(yè)的組織形式和控制方式上體現(xiàn)出來，所以我在稅務籌劃上基本通過1、2兩項進行稅務籌劃，。 1.企業(yè)的組織形式和控制方式； 不同的企業(yè)組織形式納稅是有區(qū)別，有些時候區(qū)別還很大； 1.1按企業(yè)責任劃分 包括，個體工商戶、個人獨資公司、有限合伙企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責任公司等； 不同組織形式的納稅有一定區(qū)別； 稅法規(guī)定個體工商戶的生產經營和個人對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%~35%的五級超額累進稅率。個人獨資企業(yè)投資者的投資所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。合伙企業(yè)是指依照《合伙企業(yè)法》在中國境內設立的，由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織，在合伙企業(yè)中合伙損益由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔。對有限合伙企業(yè)和合伙企業(yè)已停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。 由此可知，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)所得稅稅負是一樣的。 有限責任公司組織形式的稅負區(qū)別于以上三種組織形式企業(yè)的稅負。有限責任公司是由兩個以上股東共同出資，每個股東以其認繳的出資額度對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對其債務承擔責任，作為投資者的個人股東以其出資額占企業(yè)實收資本的比例獲取相應的股權收入，作為企業(yè)法人，企業(yè)的利潤應繳納企業(yè)所得稅。當投資者從企業(yè)分得股利時，按股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅。這樣的情況，投資者取得的股利所得就承擔了雙重稅負。 （注：有限責任公司承擔有限責任，無限責任公司承擔無限責任，在稅務籌劃的時候也好考慮長遠風險。） 1.2按企業(yè)規(guī)模 按照企業(yè)規(guī)模考慮也是基于稅收差異。企業(yè)所得稅基本稅率為稅前利潤的25%。但是國家針對小微企業(yè)，出臺了一些階段性的優(yōu)惠政策。 比如：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）、《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)定：自2019年1月1日起至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%記入應納稅所得額，按20%的稅率納企業(yè)所得稅；對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 如此可計算得出，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負率分別是5%和10%。 對于小微企業(yè)，還有一種納稅方式，可以根據實際情況選擇，核定征收和查賬征收。 核定征收：就是稅務部門給企業(yè)核定每月繳納多少稅，或者核定利潤率，將核定利潤作為計稅基礎。 查賬征收：需要建立完善的財務賬目，按實際營業(yè)收入和相應的稅率計算繳納稅款。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 這是針對增值稅而言的兩種形式選擇； 根據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策公告》對增值稅稅率進行了調整： 政策原文大家自己到稅務局網站查看，我就直接說結果了，及時原16%稅率的增值稅調整為13%，原10%增值稅率調整為9%。 一般納稅人，增值稅的稅率是13%、9%、6%； 小規(guī)模納稅人，增值稅的稅率仍然按照3%。