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怎么做會(huì)計(jì)分錄？

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【例·綜合題】甲公司為上市公司，2×19年12月31日，以21 909.19萬元（包括交易費(fèi)用9.19萬元）的價(jià)格購入乙公司于2×19年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6%。甲公司確定該債券實(shí)際利率為5%。甲公司于每年年末計(jì)提債券利息；根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為兩種假定情況：（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。 　　要求：根據(jù)以上資料分別兩種情況，編制債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬颂巸H用于對(duì)比相關(guān)處理】 　　【答案】 　?。?）2×19年12月31日購入債券： 劃分為債權(quán)投資劃分為其他債權(quán)投資借：債權(quán)投資——成本　　　　 20 000 　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　1 200 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　709.19 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　21 909.19借：其他債權(quán)投資——成本　　　20 000 　　應(yīng)收利息 　　　　　　　　　1 200 　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　 709.19 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　21 909.19 　　賬面余額（攤余成本）＝ 20 000＋709.19＝20 709.19 　　（2）2×20年1月5日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。 劃分為債權(quán)投資劃分為其他債權(quán)投資借：銀行存款　　　　　 1 200 　　貸：應(yīng)收利息　　　　　 1 200借：銀行存款　　　　 1 200 　　貸：應(yīng)收利息　　　　 1 200 　　（3）2×20年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；年末該債券的公允價(jià)值為21 000萬元（不含利息）。 劃分為債權(quán)投資劃分為其他債權(quán)投資①應(yīng)收利息＝20 000×6%＝1 200 ②實(shí)際利息收入＝20 709.19×5%＝1035.46 ③利息調(diào)整＝1 200－1 035.46＝164.54 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　 1 200 　　貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　 164.54 　　　　投資收益 　　　　　　　　　　　1 035.46①應(yīng)收利息＝同左 ②實(shí)際利息收入＝同左 ③利息調(diào)整＝同左 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　1 200 　　貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　164.54 　　　　投資收益　　　　　　　　　　　1 035.46④按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要編制公允價(jià)值變動(dòng)分錄。④公允價(jià)值變動(dòng)＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)　　　455.35 　　貸：其他綜合收益　　　 　　　　　　 　455.35【提示】 ①年末債權(quán)投資的賬面余額＝20 544.65萬元 ②年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20 544.65萬元【提示】 ①年末其他債權(quán)投資攤余成本＝20 709.19－164.54＝20 544.65（萬元） ②年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝21 000萬元 　?。?）2×21年1月5日，收到利息（略）。 　?。?）2×21年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；2×21年12月31日公允價(jià)值為20 700 萬元（不含利息）。不考慮減值因素。 劃分為債權(quán)投資劃分為其他債權(quán)投資①應(yīng)收利息＝20 000×6%＝1 200 ②實(shí)際利息收入＝20 544.65×5%＝1027.23 ③利息調(diào)整＝1 200－1 027.23＝172.77 借：應(yīng)收利息 　　　　　　　　　 1 200 　　貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　172.77 　　　　投資收益　　　　　　　　　　1 027.23①應(yīng)收利息＝同左 ②實(shí)際利息收入＝同左 ③利息調(diào)整＝同左 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　 1 200 　　貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 　　　172.77 　　　　投資收益　　　　　　　　　　 1 027.23④按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要編制公允價(jià)值變動(dòng)分錄。④公允價(jià)值變動(dòng)＝20 700－（21 000－172.77）＝－127.23 借：其他綜合收益 127.23 　　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)127.23【提示】 ①2×21年年末債權(quán)投資賬面余額＝20 544.65－172.77＝20 371.88（萬元） ②2×21年年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20 371.88萬元【提示】 ①2×21年末其他債權(quán)投資的攤余成本＝20 544.65－172.77＝20 371.88（萬元） ②2×21年年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝20 700萬元 　?。?）2×22年1月5日，收到利息：（略）。 　?。?）2×22年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價(jià)款20 800萬元。（在此只針對(duì)其他債權(quán)投資進(jìn)行講解） 　　①“成本”＝20 000（萬元） 　?、凇袄⒄{(diào)整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（萬元） 　?、邸肮蕛r(jià)值變動(dòng)”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（萬元） 　　④會(huì)計(jì)處理 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　20 800 　　　　其他綜合收益　　 　　　　　　　　　328.12 　　　　貸：其他債權(quán)投資——成本　　　　　　20 000 　　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整　　　　　 371.88 　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　 　328.12 　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　 　428.12 上述題目和您的題目年份不同，業(yè)務(wù)性質(zhì)是一樣的，請(qǐng)您參考。