免費(fèi)問答

為貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法，落實(shí)國家減稅降費(fèi)精神，明確個(gè)人所得稅核定征收管理有關(guān)問題，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)，為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下： ??一、《公告》出臺(tái)的背景 ? 一是新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后，個(gè)人所得稅納稅人稅負(fù)切實(shí)減輕，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，確保核定征收經(jīng)營所得的納稅人享受減稅紅利，結(jié)合我市實(shí)際情況，依法規(guī)范和統(tǒng)一我市個(gè)人所得稅經(jīng)營所得核定征收標(biāo)準(zhǔn)。二是原《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票地方稅收綜合征收率的公告》（2016年第2號(hào)）廢止后，原文中部分事項(xiàng)需重新明確。 ??二、《公告》的主要內(nèi)容 ??(一)經(jīng)營所得核定征收 1. 核定征收的方式 經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅方式包括定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。 2. 定期定額征收 對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，其取得的經(jīng)營所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：?? 應(yīng)納稅額＝收入額（不含增值稅）×附征率 ? 附征率的標(biāo)準(zhǔn)按月經(jīng)營收入劃分，月經(jīng)營收入10萬元(含)以下的，附征率為0%；月經(jīng)營收入10萬元以上的，附征率為1%。 3. 應(yīng)稅所得率征收 對(duì)不符合查賬征收個(gè)人所得稅條件且未實(shí)行定期定額征收管理的納稅人，其取得的經(jīng)營所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：?? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) ??應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率 ??或＝成本費(fèi)用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率 ??應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))確定的區(qū)間下限： ??工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率為5%； ? 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)應(yīng)稅所得率為7%； ??飲食服務(wù)業(yè)應(yīng)稅所得率為7%； ??娛樂業(yè)應(yīng)稅所得率為20%； 其他行業(yè)應(yīng)稅所得率為10%。 經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。 （二）房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃核定征收 1. 納稅人轉(zhuǎn)讓房屋，不能據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額＝房屋轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）×征收率 征收率沿用原《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票地方稅收綜合征收率的公告》（2016年第2號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)讓住房征收率為1%，轉(zhuǎn)讓非住房征收率為3%。 2. 納稅人出租房屋，不能據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額＝房屋出租收入（不含增值稅）×征收率 征收率沿用原《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票地方稅收綜合征收率的公告》（2016年第2號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)，出租住房征收率為0.05%，出租非住房征收率為0.7%。 （三）自然人臨時(shí)取得經(jīng)營所得代開發(fā)票核定征收 ??1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定，對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。 2. 為方便臨時(shí)取得經(jīng)營所得的納稅人統(tǒng)一辦理代開票環(huán)節(jié)稅費(fèi)事宜，對(duì)未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得經(jīng)營所得（不含承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得）代開增值稅發(fā)票時(shí)，按照納稅人開票金額（不含增值稅)的1%核定征收個(gè)人所得稅。 三、《公告》的執(zhí)行時(shí)間 本公告自2022年10月1日起施行，《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(渝地稅發(fā)〔2007〕222號(hào))、《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題的公告》（2014年第2號(hào)）和《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票地方稅收綜合征收率的公告》（2016年第2號(hào)）同時(shí)廢止。