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（11）2021年年末甲公司稅前等待彌補(bǔ)的虧損為100萬(wàn)元； 相對(duì)于2022年而已，2021年屬于以前年度，因此上年的稅前可彌補(bǔ)虧損，是產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，彌補(bǔ)了該虧損金額，因此為轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，金額為100萬(wàn)元。 （12）2021年甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用250萬(wàn)元，2022年甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用700萬(wàn)元；稅法規(guī)定，廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 根據(jù)稅法規(guī)定，2021年允許稅前扣除的廣告費(fèi)金額＝1000×15%＝150（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生250萬(wàn)元，超出的100萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為100萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增100萬(wàn)元； 2022年允許稅前扣除的廣告費(fèi)＝6000×15%＝900（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生700萬(wàn)元，所以上年的100萬(wàn)元可以在本年度稅前扣除，即2022年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，納稅調(diào)減100萬(wàn)元。 （16）甲公司2022年年初取得政府補(bǔ)助500萬(wàn)元，用于環(huán)保設(shè)備的購(gòu)置，甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法核算，此設(shè)備于當(dāng)年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，后續(xù)采用5年期年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定，此政府補(bǔ)助應(yīng)一次性計(jì)入取得當(dāng)年的應(yīng)稅所得。 會(huì)計(jì)上是將收到的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益了，以后期間分期轉(zhuǎn)為損益的，而稅法規(guī)定是在收到的當(dāng)期一次性確認(rèn)收入的，所以會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異，由于當(dāng)期按照稅法規(guī)定一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額，是多交所得稅，則以后期間可以少交，所以產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增（500－500/5×6/12）。