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貸：遞延所得稅資產 89（＝356×25%） 在2016年末計提減值364，導致其賬面價值為550，預計凈殘值為22，2017年會計上計提折舊12萬元，而稅法上按照原來的折舊計提，是20萬元，所以在2017年末，會計上的賬面價值=550-12=538，而稅法上的計稅基礎=1034-20*6-20=894，所以計稅基礎大于賬面價值，在2017年末總共因其而確認的遞延所得稅資產=（894-538）*25%=356*25%， 因此，356是2017年末可抵扣暫時性差異余額，2018年初會計政策變更后可抵扣暫時性差異余額為0，說明會計政策變更導致可抵扣暫時性差異的發(fā)生額是-356，也即轉回可抵扣暫時性差異356，相應轉回遞延所得稅資產356×25%=89，在貸方。 貸：遞延所得稅負債26.5｛＝［1000－（1034－20×7這是7年來稅法口徑的折舊總額）］×25%｝ 投資性房地產的賬面價值=1000 計稅基礎=1034-20×7=894 資產的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=（1000-894）*25%=26.5