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審計人員在對某公司固定資產(chǎn)審計過程中，抽查 了該企業(yè)基本生產(chǎn)車間上年12月份設(shè)備計提折舊 業(yè)務(wù)，在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費用明細(xì)賬 時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （1）11月份末該車間設(shè)備計提折舊額為20000 元。年折舊率為6%。 （2）11月份購人不需要安裝設(shè)備一臺，原值300 000元，已交付使用。 （3）11月份交付外單位大修設(shè)備一臺，原值 500000元。 （4）11月份進(jìn)行技術(shù)改造設(shè)備一臺，當(dāng)月交付 使用，該設(shè)備原值170000元，技改支出50000 元，變價收入20000元。
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（1）確定企業(yè)計提折舊的范圍?
企業(yè)12月份新增的應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)價值為：
?300000＋（170000＋50000－20000）＝500000元
（2）計算12月份應(yīng)提折舊額?
?當(dāng)月計提的折舊額＝上月計提的折舊額＋上月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額－上月減少的
固定資產(chǎn)的折舊額?
?12月份應(yīng)提折舊＝20000＋（500000 × 6% ?÷ 12)=22500
3 存在的問題?
?? 該企業(yè)12月份少提固定資產(chǎn)折舊2500元，原因在于對停產(chǎn)大修理的設(shè)備認(rèn)為是固定
資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，因而沒提取折舊
4、調(diào)賬?
（1）如果該企業(yè)12月份沒有生產(chǎn)產(chǎn)品，則：
?? 借：制造費用??? 2500
??? 貸：累計折舊??? 2500?
(2）如果該企業(yè)12月份生產(chǎn)產(chǎn)品但未銷售,則:
?? 借：庫存商品??? 2500
??? 貸:累計折舊??? 2500?
（3）如果12月份生產(chǎn)產(chǎn)品并全部銷售，則:
?? 借：主營業(yè)務(wù)成本?? 2500
??? 貸:累計折舊???? 2500
?? 借:應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅 625
???? 利潤分配－－未分配利潤 1875
??? 貸：主營業(yè)務(wù)成本???? 2500
2022 05/05 22:05
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