免費問答

“合同資產(chǎn)”，本科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權收取對價的權利。僅取決于時間流逝因素的權利不在本科目核算，應該在“應收賬款”科目核算。 　　企業(yè)在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品的，應當按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權收取的對價金額計入“合同資產(chǎn)”科目。需要注意的是，計入“合同資產(chǎn)”科目的金額是包含增值稅金額的。 　　“合同負債”，本科目核算企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。 　　企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權利的，企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額，計入“合同負債”科目。需要注意的是，計入“合同負債”科目的金額是不含增值稅金額的。 　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入應用指南(2018年修訂)》的規(guī)定，合同資產(chǎn)和合同負債應當在資產(chǎn)負債表中單獨列示。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負債不能互相抵銷。 　　“合同結算”科目，為了實現(xiàn)同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示而設置的一個科目(企業(yè)也可以設置其他類似科目)，以核算同一合同下屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務涉及與客戶結算對價的合同資產(chǎn)或合同負債，并在此科目下設置“合同結算—價款結算”科目反映定期與客戶進行結算的金額，設置“合同結算—收入結轉(zhuǎn)”科目反映按履約進度結轉(zhuǎn)的收入金額。這樣的話，在資產(chǎn)負債表日，“合同結算”科目的期末借方余額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目;期末貸方余額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中分別列示為“合同負債”或“其他非流動負債”項目。 　　同一合同下屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務，相關的會計處理可以參考如下： 　　1、跟客戶結算合同價款時 　　借：應收賬款或銀行存款等科目 　　貸：合同結算—價款結算 　　2、確認收入和結轉(zhuǎn)成本時 　　借：合同結算——收入結轉(zhuǎn) 　　貸：主營業(yè)務收入 　　借：主營業(yè)務成本 　　貸：合同履約成本 　　對于涉及的增值稅，根據(jù)增值稅條例的相關規(guī)定并結合合同約定，結算價款或者確認收入時，如果產(chǎn)生納稅義務的，增值稅額計入“應交稅費—應交增值稅—銷項稅額”(采用簡易計稅方法的，計入“應交稅費-簡易計稅”)，如果沒有產(chǎn)生納稅義務的計入“應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”