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合并納稅是指母公司在合并其子公司年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一計算年度應納稅所得額及應納所得稅額,統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。按照法人所得稅原則,母、子公司應當分別作為獨立納稅人各自繳納所得稅,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定對集團公司母子公司符合一定條件的允許合并繳納所得稅,目前基本限定于經(jīng)國務(wù)院批準試點的大型企業(yè)集團,并且是母公司對子公司100%控股。現(xiàn)行外資企業(yè)所得稅基本是以法人來確定納稅人的,因此沒有集團公司母子公司合并納稅的做法。新稅法實行法人所得稅制后,企業(yè)的非法人獨立核算的分支機構(gòu)將自動匯總到法人(總部)繳納所得稅,集團母子公司都是獨立的納稅人,原則上是獨立納稅。但為了鼓勵企業(yè)做大做強,并借鑒國際一些國家允許母子公司合并納稅做法,實現(xiàn)對法人的最終課稅,稅法授權(quán)國務(wù)院對符合一定條件的母子公司,允許實行合并納稅,但是允許合并納稅的條件將是十分嚴格的,因為新稅法是法人所得稅制,以法人作為獨立納稅人是基本原則。