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中間的調(diào)整項(xiàng)目包括4類(lèi) 實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)扣除了，現(xiàn)在要加回來(lái)。 實(shí)際沒(méi)有收到的現(xiàn)金收益，計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)加上了，現(xiàn)在要減回來(lái)。 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，原來(lái)加的，現(xiàn)在減去，原來(lái)減的，現(xiàn)在加回來(lái)。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)，分析加減。 具體調(diào)整事項(xiàng)： 凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)可以直接從利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目獲取。接下來(lái)，加減調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，比如計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，賬面上雖然計(jì)提了，但是沒(méi)有實(shí)際現(xiàn)金流出。需要注意的是，計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的部分，才影響凈利潤(rùn)，需要加回來(lái)。 信用減值損失，即企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)，比如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但是并沒(méi)有實(shí)際現(xiàn)金流出企業(yè)，需要加回來(lái)。 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，即相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的折舊，賬務(wù)處理上，借方計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的將影響凈利潤(rùn)，原來(lái)扣除了，現(xiàn)在需要加回來(lái)，但是注意不影響損益的部分，比如資本化的折舊，計(jì)入“在建工程”、“研發(fā)支出——資本化支出”的折舊不影響損益，無(wú)需調(diào)整。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，同折舊費(fèi)用一樣，需要分析是否影響了損益，資本化的無(wú)需調(diào)整。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)，實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金，加回來(lái)。 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，屬于投資活動(dòng)，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益，損失賬務(wù)處理上體現(xiàn)為“營(yíng)業(yè)外支出”需要加回來(lái)，收益賬務(wù)上體現(xiàn)為“營(yíng)業(yè)外收入”需要減出去。 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，賬務(wù)上是計(jì)入到“資產(chǎn)處置損益”影響凈利潤(rùn)，但是屬于投資活動(dòng)，損失加回來(lái)，收益減出去。 凈敞口套期損失（收益），凈敞口套期損失或收益是被套期項(xiàng)目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期的損益金額，屬于投資活動(dòng)，損失加回來(lái)，收益減出去。 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益），屬于投資活動(dòng)，反方向調(diào)整。 財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用僅調(diào)整投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，比如借款利息費(fèi)用，屬于籌資活動(dòng)的支出，需要加回來(lái)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生比如現(xiàn)金折扣、票據(jù)貼現(xiàn)利息等無(wú)需調(diào)整。 投資損失（收益），屬于投資活動(dòng)，反方向調(diào)整。 遞延所得稅資產(chǎn)較少，對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用增加，凈利潤(rùn)減少，遞延本期不繳納稅款，沒(méi)有現(xiàn)金流出需要加回來(lái)，遞延所得稅資產(chǎn)增加，則相反處理。注意只調(diào)整對(duì)應(yīng)科目為“所得稅費(fèi)用”的金額，對(duì)應(yīng)科目為所有者權(quán)益類(lèi)的科目的，不影響凈利潤(rùn)。 遞延所得稅負(fù)債的增加，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用增加，計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)，減出去了，但是并沒(méi)有實(shí)際現(xiàn)金流出，計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)需要加回來(lái)。 存貨的減少，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的期末余額減去期初余額后時(shí)負(fù)數(shù)，即存貨減少，存貨減少意味著企業(yè)出售了，出售就要結(jié)轉(zhuǎn)成本（借：主營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品），而減少的這部分存貨對(duì)應(yīng)的成本并非本年采購(gòu)，并沒(méi)有現(xiàn)金流出，所以需要加回來(lái)。同理，如果時(shí)存貨增加，則需要減出去。 注意因在建工程領(lǐng)用的存貨的減少（計(jì)入在建工程），屬于投資活動(dòng)，不屬于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，不應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，即應(yīng)收項(xiàng)目的期末數(shù)小于期初數(shù)，可以理解為錢(qián)收回來(lái)了，計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回來(lái)；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加，則相反。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，即應(yīng)付項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，可以理解為錢(qián)沒(méi)付出去，計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)需要加回來(lái)；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少，則相反。 注意應(yīng)付利息，應(yīng)付股利屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生，其增減變動(dòng)，無(wú)需調(diào)整。 以上調(diào)整事項(xiàng)，可以整理為兩大類(lèi)，一是調(diào)整項(xiàng)目涉及利潤(rùn)表項(xiàng)目的，使得利潤(rùn)增加，沒(méi)有實(shí)際現(xiàn)金流入的項(xiàng)目，調(diào)減；使得利潤(rùn)減少，沒(méi)有實(shí)際現(xiàn)金流出的項(xiàng)目，調(diào)增。二是調(diào)整項(xiàng)目涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的，資產(chǎn)增加調(diào)減，資產(chǎn)減少調(diào) 增；負(fù)債增加調(diào) 增，負(fù)債減少調(diào)減。