免費(fèi)問答

您好 交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個(gè)步驟： ⑴取得 ⑵持有期間 ⑶處置 具體簡(jiǎn)述如下： ⑴取得時(shí)，分三種情況： a. 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額； b. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目； c. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益 分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收股利/利息 投資收益 貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款 ⑵持有期間　持有期間有二件事： ①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 具體分錄如下： ⑴收到買價(jià)中包含的股利/利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/利息 ⑵確認(rèn)持有期間享有的股利/利息 借：應(yīng)收股利/利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/利息 ②交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 具體會(huì)計(jì)分錄如下： B/S表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整） ⑴B/S表日公允價(jià)值>；賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ⑵B/S表日公允價(jià)值<；賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) ⑶處置時(shí)　企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 具體會(huì)計(jì)分錄如下： （分步確認(rèn)投資收益） ⑴按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 ⑵按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失 借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：（或借）投資收益