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已經(jīng)計提但是實際沒發(fā)放的工資，一般要作為工會經(jīng)費的計稅依據(jù)。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，工會經(jīng)費的計繳依據(jù)是企業(yè)全月職工的工資總額。在會計核算中遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只要是屬于當期的工資費用，無論是否實際發(fā)放，都應(yīng)計入工會經(jīng)費的計稅依據(jù)中。如稅務(wù)問答平臺上，相關(guān)答疑也表明，申報工會經(jīng)費時要將已計提未發(fā)放的工資列入總額一并申報。 不過，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，計算可以稅前扣除的工會經(jīng)費限額時，應(yīng)以可以稅前扣除的工資總額為依據(jù)，一般等于從應(yīng)發(fā)工資總額中減去尚未實際發(fā)放的應(yīng)付工資，再乘以 2%。