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企業(yè)所得稅年度申報(bào)附表，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012， 問題： 1.第12行5.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，這句話包含兩個(gè)并列的意義：一是購置樣品、樣機(jī)，這些樣品、樣機(jī)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)，只是用于研發(fā)；二是購置一般測試手段。對嗎？ 2.一般測試手段，是什么意思？請舉幾個(gè)具體例子。 3.第6行3.外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用。這里的勞務(wù)費(fèi)用是以該研發(fā)人員在前臺代kai的勞務(wù)費(fèi)票據(jù)來入賬的？還是以發(fā)工資的形式來列支成本？ 4.外聘研發(fā)人員，是否需要簽合同？ 5.外聘研發(fā)人員，很可能在多個(gè)公司上班，從哪些方面審核該人員是否在該公司上班？從哪些方面審核該外聘人員在該公司工作時(shí)間是否真實(shí)、合理？ 6.若上述勞務(wù)費(fèi)用是以發(fā)工資的形式列支成本，那這個(gè)工資包括哪些內(nèi)容？不包括哪些內(nèi)容？外聘人員和企業(yè)自己研發(fā)人員工資，其內(nèi)容有哪些相同點(diǎn)和不同點(diǎn)？在是否可列支研發(fā)成本方面有哪些不同？
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1.是的，這句話包含兩個(gè)并列的意義：一是購置樣品、樣機(jī)，這些樣品、樣機(jī)不構(gòu)成固定資產(chǎn)，只是用于研發(fā)；二是購置一般測試手段。
2.一般測試手段是指在研發(fā)過程中常用的檢測設(shè)備或工具。例如：電子秤、溫度計(jì)、顯微鏡等。
3.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用通常是以發(fā)工資的形式來列支成本，而不是以前臺代開的勞務(wù)費(fèi)票據(jù)入賬。
4.是的，外聘研發(fā)人員需要簽訂合同。
5.審核該人員是否在該公司上班可以從以下方面進(jìn)行：合同、考勤記錄、工作日志等。審核其工作時(shí)間的真實(shí)性和合理性可以通過項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告、任務(wù)完成情況等來判斷。
6.若勞務(wù)費(fèi)用以發(fā)工資的形式列支成本，這個(gè)工資包括基本工資、獎金、補(bǔ)貼等內(nèi)容；不包括個(gè)人所得稅和社會保險(xiǎn)費(fèi)等由企業(yè)代扣的部分。外聘人員和企業(yè)自己研發(fā)人員的工資內(nèi)容相同點(diǎn)在于都包含基本工資、獎金等；不同點(diǎn)在于可能存在的福利待遇差異（如五險(xiǎn)一金）。在是否可列支研發(fā)成本方面，兩者沒有本質(zhì)區(qū)別，只要符合稅法規(guī)定即可。
具體實(shí)務(wù)中如何判斷處理的，建議您可以咨詢一下您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)一下的。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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