這個題目怎么寫,請給出詳細(xì)的解題過程,(實(shí)在是不會寫)
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2017年1月1日,甲公司以銀行存款5700萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份,對乙公司進(jìn)行控制,本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。
資料一:2017年1月1日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5900萬元,其中:股本2000萬元,資本公積1000萬元,盈余公積900萬元,未分配利潤2000萬元。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬元外,乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。
資料二:2017年6月30日,甲公司將其生產(chǎn)的成本900萬元的設(shè)備以1200萬元的價格出售給乙公司,當(dāng)期,乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用,乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。
資料三:2017年12月31日,乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。
資料四:2017年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,提取法定盈余公積60萬元,宣告并支付現(xiàn)金股利200萬元。
不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素,甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。
要求:
1)分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。
『正確答案』合并商譽(yù)=5700-(5900+100)×80%=900(萬元)
少數(shù)股東權(quán)益=(5900+100)×20%=1200(萬元)
2)編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。
『正確答案』按照公允價值調(diào)整分錄:
借:存貨 100
貸:資本公積 100
3)編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。
『正確答案』長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵銷分錄:
借:股本 2000
資本公積 1100
盈余公積 900
未分配利潤 2000
商譽(yù) 900
貸:長期股權(quán)投資 5700
少數(shù)股東權(quán)益 1200
4)編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。
『正確答案』內(nèi)部交易的抵銷分錄:
借:營業(yè)收入 1200
貸:營業(yè)成本 900
固定資產(chǎn)——原價 300
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊?。?00/5/2)30
貸:管理費(fèi)用 30
按照公允價值調(diào)整分錄:
借:存貨 100
貸:資本公積 100
借:營業(yè)成本 100
貸:存貨 100
權(quán)益法調(diào)整分錄:
借:長期股權(quán)投資 [(600-100-200)×80%]240
貸:投資收益 240
調(diào)整后長期股權(quán)投資賬面價值=5700+240=5940(萬元)
長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵銷分錄:
借:股本 2000
資本公積 1100
盈余公積 (900+60)960
未分配利潤 ?。?000+500-200-60)2240
商譽(yù) 900
貸:長期股權(quán)投資 5940
少數(shù)股東權(quán)益[(6000+500-200)×20%]1260
投資收益與利潤分配抵銷分錄:
借:投資收益 [(600-100)×80%]400
少數(shù)股東損益 [(600-100)×20%]100
未分配利潤——年初 2000
貸:對所有者(或股東)的分配 200
提取盈余公積 60
未分配利潤——年末 2240
祝您學(xué)習(xí)愉快!