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老師，你好！購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按損失貨物的賬面價(jià)值/(1-扣除率)*扣除率，適用于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、從小規(guī)模納稅人處取得3%專票的購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。這里的扣除率按9%或者10%（涉及進(jìn)一步加工的）。 對(duì)于收購(gòu)發(fā)票好理解，比如當(dāng)初購(gòu)進(jìn)時(shí)金額100，發(fā)票金額100*9%=9，則貨物的賬面價(jià)值=100-9=91，現(xiàn)在轉(zhuǎn)出則用91*（1-9%）*9%=9，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出為9。 而對(duì)于從小規(guī)模納納稅處取得專票3%的，按規(guī)則是抵扣9%。例如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品金額103，不含稅價(jià)款100，稅額3，此時(shí)可以按9個(gè)點(diǎn)抵扣，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額為9。貨物的賬面價(jià)值=103-100*9%=94。那么按上面的公式計(jì)算94/(1-9%)*9%不等于應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額9，請(qǐng)問(wèn)這里怎么理解呢？
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
是這樣的，從小規(guī)模納稅人處取得3%專票，按照票面不含稅金額*9%來(lái)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)應(yīng)該是100*9%=9%，成本=103-9=94萬(wàn)元
其實(shí)這種方式下，也是屬于計(jì)算抵扣的一種，因?yàn)槠泵媸?%但是實(shí)際計(jì)算稅額是按照9%來(lái)計(jì)算的，如果題目中只給出抵扣后的賬面成本的話，是不能直接用成本/（1-扣除率）來(lái)還原為買價(jià)的，因?yàn)檫@里計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)是用的不含稅金額計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)。
如果這種情況下給出的是購(gòu)進(jìn)后的成本，那么購(gòu)進(jìn)時(shí)不含稅金額=94/（1+3%-9%）=100根據(jù)不含稅金額*9%+94=不含稅金額*（1+3%），可以得到不含稅金額=94/（1+3%-9%），通?？荚嚥粫?huì)這么考，咱們掌握一般情況下買價(jià)的還原就可以。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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