免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”故名思義，就是可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的稅額。哪一部份的稅額可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”呢？我國(guó)對(duì)進(jìn)料加工的進(jìn)口業(yè)務(wù)和不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。但這些進(jìn)口料件的價(jià)值在料件復(fù)出口時(shí)已經(jīng)包含出口銷(xiāo)售額里了，在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。故稱(chēng)為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。計(jì)算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件金額*（征稅率13%-退稅率9%），免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料在國(guó)內(nèi)沒(méi)有負(fù)擔(dān)過(guò)增值稅，進(jìn)料加工料件在進(jìn)口時(shí)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，由于都是免稅的，不存在免抵退的計(jì)算問(wèn)題，但由于用免稅購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品出口，是包括免稅購(gòu)進(jìn)原材料的外銷(xiāo)收入的，而計(jì)算免抵退不得免抵稅額時(shí)，是直接以離岸價(jià)的外銷(xiāo)收入按征退稅率差計(jì)算，如果不減去免稅購(gòu)進(jìn)原材料的外銷(xiāo)收入，就會(huì)多計(jì)算免抵退不得免抵稅額，這就是免抵退不得免征和抵扣稅額的抵減額。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”故名思義，就是可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的稅額。哪一部份的稅額可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”呢？我國(guó)對(duì)進(jìn)料加工的進(jìn)口業(yè)務(wù)和不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。但這些進(jìn)口料件的價(jià)值在料件復(fù)出口時(shí)已經(jīng)包含出口銷(xiāo)售額里了，在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。故稱(chēng)為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。計(jì)算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件金額*（征稅率13%-退稅率9%），免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料在國(guó)內(nèi)沒(méi)有負(fù)擔(dān)過(guò)增值稅，進(jìn)料加工料件在進(jìn)口時(shí)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，由于都是免稅的，不存在免抵退的計(jì)算問(wèn)題，但由于用免稅購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品出口，是包括免稅購(gòu)進(jìn)原材料的外銷(xiāo)收入的，而計(jì)算免抵退不得免抵稅額時(shí)，是直接以離岸價(jià)的外銷(xiāo)收入按征退稅率差計(jì)算，如果不減去免稅購(gòu)進(jìn)原材料的外銷(xiāo)收入，就會(huì)多計(jì)算免抵退不得免抵稅額，這就是免抵退不得免征和抵扣稅額的抵減額。

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