免費(fèi)問(wèn)答

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直接抵免是指當(dāng)企業(yè)直接在境外繳納了所得稅，且該稅款對(duì)應(yīng)的收入在境內(nèi)也應(yīng)納稅時(shí)，企業(yè)可以將境外已納稅款在境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵扣，以避免雙重征稅。直接抵免通常適用于企業(yè)直接投資設(shè)立的子公司或者分公司。

間接抵免是指當(dāng)企業(yè)通過(guò)中間控股公司對(duì)境外子公司進(jìn)行投資，且境外子公司所納稅款的一部分可以通過(guò)母公司股息等形式回到境內(nèi)時(shí)，企業(yè)可以將境外子公司的稅款在境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵扣。間接抵免通常適用于企業(yè)間接投資設(shè)立的子公司。

舉例說(shuō)明：

直接抵免：
假設(shè)中國(guó)企業(yè)A在境外設(shè)立全資子公司B，B公司在所在國(guó)納稅后向A公司匯回利潤(rùn)。A公司可以在境內(nèi)申報(bào)B公司利潤(rùn)時(shí)，將B公司已納稅款在A公司境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵扣。

間接抵免：
假設(shè)中國(guó)企業(yè)A在境外通過(guò)子公司C投資另一家子公司D，D公司在所在國(guó)納稅后向C公司匯回利潤(rùn)，C公司再向A公司分配股息。A公司可以在境內(nèi)申報(bào)C公司股息時(shí)，將D公司已納稅款在A公司境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵扣。

總結(jié)：直接抵免是企業(yè)直接對(duì)外投資時(shí)發(fā)生的，間接抵免是企業(yè)通過(guò)中間控股公司對(duì)外投資時(shí)發(fā)生的。兩者都是將境外已納稅款在境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵扣，但間接抵免涉及的企業(yè)層級(jí)更多，稅收關(guān)系更為復(fù)雜。
祝您學(xué)習(xí)愉快！