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國家稅務(wù)總局公告2015年第34號——企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除。甲公司使用勞務(wù)派遣公司乙公司派遣的員工。問題： 1.，甲公司直接支付給乙公司100萬元，直接支付給勞務(wù)派遣人員過節(jié)費(fèi)2萬元，那么，這里的100萬元就直接填報在企業(yè)所得稅年度申報附表期間費(fèi)用明細(xì)表的第二行勞務(wù)費(fèi)，這里的2萬元，先在附表A105050職工薪酬調(diào)整明細(xì)表的第3行“二、職工福利費(fèi)支出”填報2萬元，然后在期間費(fèi)用明細(xì)表的第一行職工薪酬填報2萬元，對嗎？怎么做會計(jì)分錄？ 2.甲公司“不直接”支付工資給勞務(wù)派遣公司，而是直接支付給這些勞務(wù)派遣人員工資100萬元，那這里的100萬元，先在附表A105050的第1行“工資薪金支出”填報100萬元，然后在期間費(fèi)用明細(xì)表的第一行職工薪酬填報100萬元，對嗎？怎么做會計(jì)分錄？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
1.第一種情況，這2萬的過節(jié)費(fèi)作為管理費(fèi)用核算了，
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
此時，企業(yè)將工資薪金給勞務(wù)公司，相當(dāng)于勞務(wù)派遣員工不是企業(yè)職工，2萬的過節(jié)費(fèi)不填工資薪金表
2.第二種情況是正確的，計(jì)入到職工薪酬當(dāng)中。
借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
祝您學(xué)習(xí)愉快！
不正確
一、會計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用100
生產(chǎn)成本2
貸：銀行存款100
應(yīng)付職工薪酬2
直接支付給勞務(wù)公司的工資，作為勞務(wù)費(fèi)扣除
二、企業(yè)所得稅申報處理：
附表A105050職工薪酬調(diào)整明細(xì)表第一行工資薪金的賬載金額填報2萬元，稅收金額填報2萬元。期間費(fèi)用明細(xì)表第二行勞務(wù)費(fèi)用填報100萬元。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
這樣處理我個人認(rèn)為應(yīng)該也可以，不過建議做好是將賬調(diào)整為正確的賬務(wù)處理。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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