免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

這里是按銷售貨物適用的稅率計(jì)算繳納增值稅的。在申報(bào)表中填寫在未開(kāi)具發(fā)票對(duì)應(yīng)欄次的。

相關(guān)的賬務(wù)處理：

（一）銷售方直接銷售購(gòu)物卡：

1、銷售方售卡時(shí)，向購(gòu)卡方開(kāi)具的編碼為601不征稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱不征稅發(fā)票），不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款——購(gòu)物卡

2、持卡方消費(fèi)時(shí)，不得開(kāi)具發(fā)票：

借：預(yù)收賬款——購(gòu)物卡

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）銷售方通過(guò)售卡方銷售購(gòu)物卡：

1、銷售方

（1）收到售卡方的銷售款時(shí)，向售卡方開(kāi)具不征稅發(fā)票，發(fā)票備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，作為取得預(yù)收資金不計(jì)繳增值稅的憑證。不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款

  貸：應(yīng)收賬款——預(yù)付卡

（2）與售卡方結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：銷售費(fèi)用

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：應(yīng)收賬款——預(yù)付卡

（3）持卡方消費(fèi)時(shí)，不得開(kāi)具發(fā)票。

借：應(yīng)收賬款——預(yù)付卡

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    貸：庫(kù)存商品等

2、售卡方

（1）售卡時(shí)，向購(gòu)卡方開(kāi)具的不征稅發(fā)票，注意不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

借：銀行存款

  貸：其他應(yīng)付款——預(yù)付卡

（2）與銷售方結(jié)算售卡資金時(shí)，取得銷售方開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

借：其他應(yīng)付款——預(yù)付卡

  貸：銀行存款

（3）與銷售方結(jié)算手續(xù)費(fèi)時(shí)，向銷售方開(kāi)具品名“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"的增值稅專用發(fā)票。

借：其他應(yīng)付款——預(yù)付卡

  貸：其他業(yè)務(wù)收入

   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、持卡方

（1）購(gòu)卡時(shí)，取得售卡方開(kāi)具的不征稅普通發(fā)票

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

  貸：銀行存款

（2）持卡消費(fèi)或者贈(zèng)送給客戶時(shí)，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費(fèi)用等

  貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

總結(jié)：購(gòu)物卡模式下，銷售方在持卡方消費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，但不能開(kāi)具發(fā)票；持卡方在購(gòu)卡時(shí)取得售卡方開(kāi)具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

祝您學(xué)習(xí)愉快！