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以外購商品給職工發(fā)福利，按照公允價值確定職工薪酬的金額，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，如果實際外購價格跟公允價值不一致怎么辦，產(chǎn)生的差額也要確認損益嗎？

rd7668368| 提問時間：06/23 10:48
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汪老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會計師，CMA，考培專家
已解答643個問題

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

一般情況是一致的，如果不一致肯定是要確認損益的。

祝您學習愉快！

06/23 11:00
rd7668368
06/23 17:07
差額500計入哪里呢？
汪老師
06/23 17:17

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

無需賬務(wù)處理，但是匯算清繳納稅申報的時候所得稅是視同銷售的是需要填表調(diào)整的。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。


會計不確認收入，分錄如下：

(1)購入時

借：庫存商品等

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

 貸：銀行存款

(2)決定發(fā)放非貨幣性福利時

借：生產(chǎn)成本

    管理費用

    在建工程

    研發(fā)支出等

 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

(3)將外購商品實際發(fā)放時

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

 貸：庫存商品等

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)


祝您學習愉快！

rd7668368
06/24 09:07
那這樣的話，以外購商品給職工發(fā)福利，其實就是按不含稅的購買價(歷史成本)確認應(yīng)付職工薪酬和成本費用，而不是按準則的公允價值
汪老師
06/24 09:10

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

因為外購的價格一般就是公允價值，所以一般情況是按照外購價確認應(yīng)付職工薪酬和成本費用的，二者不一致的情況很少。只是二者一致，所以也是按照公允價值計算。

祝您學習愉快！

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