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保稅區(qū)又稱保稅倉庫區(qū)是海關特殊監(jiān)管區(qū)域類型之一。它是經國務院批準劃出來的一個特定區(qū)域，受海關監(jiān)督和管理可以較長時間存儲商品的區(qū)域。目前，我國正式投入運營的主要有：上海外高橋、天津港、深圳富田、沙頭角和鹽田港、大連、廣州、張家港、?？凇B門象嶼、福州、寧波、

青島、汕頭、珠海等保稅區(qū)。

1、區(qū)域功能介紹

保稅區(qū)是以生產加工、自由貿易和轉口貿易、倉儲分撥、航運服務及服務貿易等為基本構架的口岸產業(yè)。其中，物流倉儲、進出口加工、國際貿易、保稅商品展示是最主要的四大功能。

（1）進口貨物存儲在保稅區(qū)內，可免征進口關稅、進口增值稅，免許可證，免保證金，貨物存儲期限不受時間限制，在未辦理許可證或加工手冊的情況下也能進口貨物。

（2）區(qū)內保稅貨物銷往國內時，快速辦理清關手續(xù)，大大縮短交貨期。

（3）不同的國內供應商可以在不同的時間分別出口到保稅區(qū)，待貨物齊全后在保稅倉庫內拼箱出口，但必須處于海關監(jiān)管范圍內。如果有逾期貨物未辦理有關手續(xù)，海關有權對其拍賣，拍賣后扣除有關費用后，余款退回貨主。

（4）貿易中間商通過在保稅區(qū)內分裝、貼牌，換包裝，充分發(fā)揮貿易商在供應商和消費者之間的橋梁作用。

（5）保稅區(qū)能夠便利轉口貿易，增加有關費用的收入。即可以從某國進口到保稅區(qū)再出口到另一個國家。

因此，保稅區(qū)不但成為了吸引國外資金、技術的投資促進區(qū)，而且也是帶動區(qū)域經濟發(fā)展的功能區(qū)和按國際慣例、國際通行做法運作的試驗區(qū)。

2、進出口稅收政策優(yōu)惠

保稅區(qū)享有“免證、免稅、保稅”政策，實行“境內關外”運作方式。

（1）進口環(huán)節(jié)稅

一是生產型企業(yè)進口自用基建物資、自用合理數量辦公用品及生產用機械設備免稅。二是企業(yè)開展加工貿易，不設保證金臺賬制度。三是區(qū)內企業(yè)用境外運入料件加工的制成品銷往非保稅區(qū)的實行征稅，其進區(qū)時用于制成品加工的境外料件實行征稅。四是國外商品存入保稅區(qū)，不必繳納進口關稅，可自由出口，只需繳納存儲費和少量費用，但如果要進入境內則需繳納關稅。

（2）出口退（免）稅

一是區(qū)外企業(yè)的出口退（免）稅政策。區(qū)外企業(yè)運入（銷售）到保稅區(qū)內的貨物一律不予退（免）稅，并且還要按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。但是如果區(qū)外企業(yè)銷售給國外商客的出口貨物以寄存方式暫存在保稅區(qū)內倉儲企業(yè)的，并且離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)，區(qū)外企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關申請辦理退（免）稅。如果區(qū)外企業(yè)開展加工貿易業(yè)務，其進口料件是從區(qū)內企業(yè)購進的，也按現行規(guī)定進料加工享受退稅，來料加工享受免稅。二是區(qū)內企業(yè)的出口退（免）稅政策。保稅區(qū)與境外之間進出口的貨物實行備案制，海關不再簽發(fā)報關單而改簽使用備案清單，出口貨物實行退（免）稅。如果區(qū)內企業(yè)從境外進口料件開展加工貿易，可憑保稅區(qū)海關簽發(fā)的“海關保稅區(qū)進境貨物備案清單”及其他有關退稅憑證，在加工出口后向稅務機關申報辦理退（免）稅或免稅。

（二）保稅物流園區(qū)的功能與進出口稅收政策

保稅物流園區(qū)是經國務院批準，為發(fā)揮保稅區(qū)的政策和港區(qū)的地理優(yōu)勢，而設立的由海關事實監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域，是在保稅區(qū)和港區(qū)之間開辟直通通道，拓展港區(qū)功能的基礎上而建立起來的。目前，經國務院批準的保稅物流園區(qū)主要有：上海外高橋、青島、寧波、大連、張家港、廈門象嶼、深圳鹽田港、天津等。

1、區(qū)域功能介紹

保稅物流園區(qū)主要有四大功能，即：國際中轉、物流配送、國際采購、國際轉口，體現了“一線放開，二線管住，區(qū)內自由，入區(qū)退稅”的“境內關外”自由貿易區(qū)方式。

（1）在海關監(jiān)管方面。一是可操作進境整箱貨物的“區(qū)港直通”業(yè)務；二是企業(yè)可在區(qū)內設立“保稅維修中心”；三是區(qū)內貨物可“先分批出區(qū)、后集中報關”；四是從其他不實行“入區(qū)退稅”的海關特殊監(jiān)管區(qū)域（如保稅區(qū)）轉關入區(qū)的貨物，可以簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；五是園區(qū)可以和區(qū)外其他海關特殊監(jiān)管區(qū)域（保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)） 和保稅監(jiān)管場所（保稅物流中心A/B型、出口監(jiān)管倉庫、保稅倉庫）開展轉關業(yè)務。

（2）在檢驗檢疫方面。一是貨物進入園區(qū)時，區(qū)外企業(yè)憑貨物產地檢驗檢疫機構簽發(fā)的《出境貨物通關單》，直接到區(qū)內海關辦理通關手續(xù)，區(qū)內檢驗檢疫機構不再進行查驗。二是區(qū)內貨物輸往區(qū)外時，憑入區(qū)時的《出境貨物通關單》復印件以及合同、發(fā)票等相關資料報檢，不需審核海運提單，不再實施檢疫，不計收檢疫費；三是區(qū)內的進出口貨物在區(qū)內企業(yè)之間銷售、轉移，一般免于檢驗檢疫。四是區(qū)內企業(yè)從境外進入區(qū)內的倉儲物流貨物以及自用的辦公用品、出口加工所需原材料、零部件免于實施強制性產品認證；五是從園區(qū)內轉口出境的貨物，除法律法規(guī)另有規(guī)定的以外，一般不再實施檢疫和檢疫處理。

（3）在物流配送方面。一是進口配送、分批出區(qū)、集中報關。區(qū)內儲存的境外保稅貨物，在擔保金制度下，以分批出區(qū)、集中報關的方式進口，通過園區(qū)內卡口進入國內市場。二是國際中轉、兩次拼箱。境內（外）不同啟運港的拼箱貨物在物流園區(qū)中轉，進行拆箱重組，二次拼箱后，向境外（內）同一目的港發(fā)送。三是國際中轉、延遲轉運、進出口集運。國際集裝箱在區(qū)內進行保稅堆存，待國際、國內市場買家確定后快速運往國內外指定的目的港。四是國內保稅貨物中轉。不同國際啟運港進入區(qū)內的貨物經過拼箱重組后，向國內其他海關特殊監(jiān)管區(qū)域發(fā)出的貨物，可以通過水、陸、空聯運實現保稅狀態(tài)移動。五是國內出口中轉。不同國內啟運港已結關貨物，進入區(qū)內作為國際中轉貨物，與區(qū)內的貨物進行拼箱重組，可以發(fā)送至國際同一目的港。

2、進出口稅收政策優(yōu)惠

保稅物流園區(qū)進出口稅收政策可以概括為：一般進口貨物保稅，特定進口貨物免稅，出口貨物入區(qū)退稅，區(qū)內貨物流轉免稅，貨物進入國內市場征稅。

（1）區(qū)內企業(yè)運往區(qū)外的貨物，海關按照對進口貨物的有關規(guī)定辦理進口報關手續(xù)，并對報關的貨物征收增值稅，消費稅。

（2）區(qū)外企業(yè)運入區(qū)內的貨物視同出口，由海關辦理出口報關手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯），區(qū)外企業(yè)憑海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）及其他規(guī)定憑證向主管稅務機關申請辦理退（免）稅。

（3）區(qū)內貨物自由流通，不征增值稅和消費稅，但是在區(qū)內不得開展加工貿易業(yè)務。

（4）區(qū)外企業(yè)進入區(qū)內的貨物享受出口退（免）稅政策。

保稅港區(qū)是經國務院批準，設立在國家對外開放的口岸港區(qū)和與之相連的特定區(qū)域內，它具有保稅區(qū)、保稅物流園和出口加工區(qū)"三區(qū)合一"的政策優(yōu)勢，還兼?zhèn)涮赜械目诎恫僮鞴δ堋?007年10月，《中華人民共和國海關保稅港區(qū)管理暫行辦法》（海關總署第164號）出臺，標志著我國海關特殊監(jiān)管區(qū)域的管理模式已步入了具體化、規(guī)范化、制度化的發(fā)展成熟階段。目前，我國主要有洋山、青島、梅山等保稅港區(qū)。

1、區(qū)域功能介紹

保稅港區(qū)可以存儲進出口貨物和其他未辦結海關手續(xù)的貨物、國際轉口貿易、國際采購、分銷和配送、國際中轉、檢測和售后服務維修、商品展示、研發(fā)、加工、制造、港口作業(yè)等功能，享受保稅區(qū)、出口加工區(qū)相關的稅收和外匯管理政策。

（1）國際中轉。保稅港區(qū)是具有國際中轉能力的樞紐港口，能夠承擔起參與國際間港口的競爭。

（2）國際配送。保稅港區(qū)由于政策的支持和發(fā)展特點，已經具備了國際配送的要求。保稅港區(qū)不但有現代化的港口，同時也擁有保稅物流園區(qū)。在港區(qū)內，世界各國的公司都可以開展國際配送業(yè)務。

（3）國際采購。國內貨物進入港區(qū)港口或區(qū)內卡口即可享受出口退（免）稅政策。采購進區(qū)的進口保稅貨物，可以在進行商業(yè)性的簡單加工后，再向國外分銷；需返銷國內市場的貨物，按規(guī)定辦理進口手續(xù)。港區(qū)內企業(yè)不但可以發(fā)展進、出口貿易，還可以發(fā)展區(qū)內企業(yè)之間的貿易。

（4）國際轉口貿易。港區(qū)內企業(yè)可以從事轉口貿易、交易、展示、出樣、訂貨等經營活動。

（5）出口加工區(qū)?？梢栽诒６惛蹍^(qū)陸上特定區(qū)域內設立出口加工區(qū)，開展加工貿易，進口的原材料、零部件、元器件進港可予保稅，保稅貨物和采購進區(qū)的國內貨物可以在進區(qū)加工、裝卸后出口。

（6）保稅港區(qū)與境外之間進出的貨物，不實行進出口配額、許可證件管理，但法律、行政法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。對于同一配額、許可證件項下的貨物，海關在進區(qū)環(huán)節(jié)已經驗核配額、許可證件的，在出境環(huán)節(jié)不再要求企業(yè)出具配額、許可證件原件。

（7）港區(qū)通關模式。一是分類申報。進口的一般貨物采用備案清單申報，減免稅貨物采用報關單申報，還有部分貨物等采用艙單申報。二是集中申報。經海關核準，港區(qū)內企業(yè)可以辦理集中申報手續(xù)。實行集中申報的區(qū)內企業(yè)應當對1個自然月內的申報清單數據進行歸并，填制進、出口貨物報關單，在次月底前向海關辦理集中申報手續(xù)。集中申報適用報關單集中申報之日實施的稅率、匯率，但是不得跨年度辦理。三是選擇申報。港區(qū)內企業(yè)的進出境口岸如果不在保稅港區(qū)主管海關轄區(qū)內的，經其批準可以在口岸海關辦理報關手續(xù)，采用方便自由貿易流通的方式。四是以查代核。海關對港區(qū)內加工貨物不實行銀行保證金臺賬、合同核銷，不執(zhí)行單耗標準，海關根據貨物進、出、轉、存情況實施核庫、核查，為港區(qū)率先實現“以查代核”的管理模式提供法律依據。五是存儲無期。在港區(qū)內對貨物不設存儲期限，但為避免出現無主、放棄或品質超期存放的貨物而無法得以有效處理情況的發(fā)生，也作了特殊要求存儲期限超過2年的，港區(qū)內企業(yè)應當每年向海關備案。因貨物性質和實際情況等原因，在港區(qū)繼續(xù)存儲會影響公共安全、環(huán)境衛(wèi)生或者人體健康的，海關應當責令企業(yè)及時辦結相關海關手續(xù)，將貨物運出港區(qū)。這種規(guī)定既滿足了企業(yè)利用保稅制度、存儲貨物沒有時間限制的優(yōu)勢，又在此基礎上設定了一定的條件，克服保稅區(qū)和保稅物流園區(qū)無主貨物難以處理的弊端。

2、進出口稅收政策

境外貨物入港區(qū)保稅；貨物出港區(qū)進入國內銷售按貨物進口的有關規(guī)定辦理報關手續(xù)，并按貨物實際狀態(tài)征稅；國內貨物入港區(qū)視同出口，實行退稅；港區(qū)內企業(yè)之間的貨物交易不征增值稅和消費稅。

（1）港區(qū)與境外的監(jiān)管及稅收。港區(qū)海關對進、出口的貨物實行備案制管理，對從境外進入保稅港區(qū)的貨物予以保稅。一是從境外進入港區(qū)的貨物，海關免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅，主要包括：區(qū)內生產性的基礎設施建設項目所需的機器、設備和建設生產廠房、倉儲設施所需的基建物資；區(qū)內企業(yè)生產所需的機器、設備、模具及其維修用零配件；區(qū)內企業(yè)和行政管理機構自用合理數量的辦公用品。二是從境外進入港區(qū)，供區(qū)內企業(yè)和行政管理機構自用的交通運輸工具、生活消費用品，海關按照有關規(guī)定征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅。三是從港區(qū)運往境外的貨物免征出口關稅，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

（2）港區(qū)與區(qū)外的監(jiān)管及稅收。區(qū)外貨物進入港區(qū)的，按照規(guī)定簽發(fā)出口貨物報關單證（出口退稅專用聯）。一是從區(qū)外進入港區(qū)，供港區(qū)內企業(yè)開展業(yè)務的國產貨物及其包裝物料、轉關出口的貨物，海關按照對出口貨物的有關規(guī)定辦理，簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。二是從區(qū)外進入港區(qū)，供港區(qū)行政管理機構和區(qū)內企業(yè)使用的國產基建物資、機器、裝卸設備、管理設備、辦公用品等，海關按照對出口貨物的有關規(guī)定辦理，簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。三是從區(qū)外進入港區(qū)，供港區(qū)行政管理機構和區(qū)內企業(yè)使用的生活消費用品和交通運輸工具，海關不予簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。四是從區(qū)外進入港區(qū)的原進口貨物、包裝物料、設備、基建物資等，區(qū)外企業(yè)應當向海關提供上述貨物或者物品的清單，按照出口貨物的有關規(guī)定辦理申報手續(xù)，海關不予簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯），原已繳納的關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅不予退還。五是區(qū)內貨物到區(qū)外進行各種加工、維修等活動，比照境外貨物進入境內辦理。六是區(qū)外進入港區(qū)內的貨物，如需退運到區(qū)外的，屬于尚未辦理出口退（免）稅手續(xù)的，可以向港區(qū)主管海關辦理退運手續(xù)。七是因不可抗力造成貨物損毀、滅失的部分貨物，可以退換為與損毀貨物相同或者類似的貨物，屬于尚未辦理出口退稅手續(xù)的，可以向港區(qū)主管海關辦理退運手續(xù)；屬于已經辦理出口退稅手續(xù)的，按照進境貨物運往區(qū)外的有關規(guī)定進行征稅。

（3）港區(qū)與其它區(qū)域間的監(jiān)管及稅收。海關對于港區(qū)與其他海關特殊監(jiān)管區(qū)域或者保稅監(jiān)管場所之間往來的貨物，實行保稅監(jiān)管，不予簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。

一是港區(qū)與其他海關特殊監(jiān)管區(qū)域或者保稅監(jiān)管場所之間的流轉貨物，不征收進、出口環(huán)節(jié)的有關稅收。二是承運港區(qū)與其他海關特殊監(jiān)管區(qū)域或者保稅監(jiān)管場所之間往來貨物的運輸工具，應當符合海關監(jiān)管要求。

（4）港區(qū)內的監(jiān)管及稅收。保稅港區(qū)內貨物可以自由流轉；港區(qū)內企業(yè)不實行加工貿易銀行保證金臺賬和合同核銷制度，海關對港區(qū)內加工貿易貨物不實行單耗標準管理。港區(qū)內企業(yè)加工，生產的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內企業(yè)的，免征增值稅、消費稅；港區(qū)內企業(yè)出口到境外或國內的貨物，不予辦理退稅。如果因保管不善等非不可抗力因素造成損毀、滅失的貨物，如是從境外進入港區(qū)的貨物，港區(qū)內企業(yè)應當按照一般貿易進口貨物的規(guī)定，按照海關審定的貨物損毀或滅失前的完稅價格，以貨物損毀或滅失之日適用的稅率、匯率繳納關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅；如是從區(qū)外進入港區(qū)的貨物，港區(qū)內企業(yè)應當重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收，海關據此辦理核銷手續(xù)，已繳納出口關稅的，不予以退還。

3、融資租賃貨物試行出口退稅

根據《財政部、海關總署、國家稅務總局關于在天津東疆保稅港區(qū)試行融資租賃貨物出口退稅政策的通知》（財稅〔2012〕66號）、《國家稅務總局關于天津東疆保稅港區(qū)融資租賃貨物出口退稅管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2012年第39號）規(guī)定，自2012年7月1日起，在天津東疆保稅港區(qū)試行融資租賃貨物出口退稅政策。對于自貿區(qū)內注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在區(qū)內設立的項目子公司納入融資租賃試點出口退稅參照以上政策執(zhí)行。

（1）融資租賃貨物試行出口退稅的范圍。一是融資租賃的出口貨物。注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在上海保稅港區(qū)設立的項目子公司（以下統(tǒng)稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人的飛機、飛機發(fā)動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，屬于增值稅暫行條例實施細則第二十一條“固定資產”的，同時，在上海境內出口口岸海關報關出口，租賃期限是5年（含）以上的貨物。二是融資租賃海洋工程結構物。融資租賃出租方向國內生產企業(yè)購買，以融資租賃方式租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的海洋工程結構物，視同出口貨物，其海洋工程結構物的范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)，按有關規(guī)定執(zhí)行。

上述融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結構物（以下簡稱融資租賃貨物）享受退稅的范圍，不包括在海關監(jiān)管年限內的進口減免稅貨物以及從區(qū)外進入上海保稅港區(qū)的原進口貨物。

（2）融資租賃貨物退稅申報。融資租賃出租方應當按照主管稅務機關的要求辦理退稅認定和申報增值稅、消費稅退稅。首先，在享受出口退稅之前，應當根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第三條規(guī)定，向主管稅務機關辦理出口退稅資格認定。其次，在規(guī)定的增值稅納稅申報期內，收齊購進融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書等憑證進行申報。需要注意的是，除租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業(yè)列名的海洋工程結構物，按上述特殊退稅率或國家另有規(guī)定執(zhí)行之外，其他符合條件融資租賃貨物，均按退稅率文庫中對應的適用退稅率執(zhí)行。如果融資租賃貨物屬于消費稅應稅消費品，還應退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。消費稅應退稅額＝購進融資租賃貨物稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關進口消費稅專用繳款書上注明的消費稅稅額。

（3）報關出口的要求。融資租賃出口貨物應以“租賃貨物（1523）”方式進行報關，其出口貨物報關單以退稅證明聯上注明的出口日期為準；融資租賃海洋工程結構物的，以融資租賃出租方開具的發(fā)票日期為準。

（4）不享受出口退稅的規(guī)定。對承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向稅務機關報告，并按照規(guī)定補繳已退稅款。如果是融資租賃的出口貨物，再復進口時，融資租賃出租方應按照規(guī)定，向海關辦理復運進境手續(xù)，并提供主管稅務機關出具的貨物已補稅或未退稅證明，海關不征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。

4、啟運港出口貨物范圍與退稅政策

根據《財政部、海關總署、國家稅務總局關于在上海試行啟運港退稅政策的通知》（財稅〔2012〕14號）和《國家稅務總局啟運港退（免）稅管理辦法》（2012年第44號公告）規(guī)定，青島、武漢至上海洋山保稅港區(qū)之間試行啟運港退（免）稅政策，并規(guī)定自2012年8月1日起施行。

（1）政策適用范圍與備案條件。一是政策適用范圍。啟運港退（免）稅是指在啟運地（青島、武漢）口岸啟運報關出口，并由上海浦海航運公司、中外運湖北有限責任公司承運，從水路轉關直航運輸經至上海洋山保稅港區(qū)出口口岸報關離境的集裝箱貨物，其啟運地的出口企業(yè)實行退（免）稅政策，簡稱啟運港退稅。上述出口貨物的啟運地口岸為青島前灣港或武漢陽邏港（以下稱啟運港），出口口岸為上海洋山保稅港區(qū)，運輸方式為水路運輸，其運輸工具名稱限為：永裕016、永裕018、新濱城、向蓮。二是退稅備案條件。出口企業(yè)適用啟運港退稅政策必須同時滿足以下條件：已辦理出口退（免）稅資格認定自營出口貨物的增值稅一般納稅人；海關實行B類及以上管理的出口企業(yè)（以海關提供的帶“啟運港標識”的出口貨物報關單電子信息為準），具體由海關負責審核；稅務機關在出口退稅審核關注信息中關注企業(yè)級別未列為一至三級的出口企業(yè)，具體由主管出口退稅的稅務機關負責審核。

（2）出口企業(yè)退稅申報。出口企業(yè)從啟運港報關出口的貨物自報關出口至申報退稅，主要分為以下三個環(huán)節(jié)：一是出口貨物的啟運流轉。出口企業(yè)在啟運地的啟運口岸報關出口時，啟運地海關依據出口企業(yè)的申請，對其符合啟運條件的貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），在全部貨物進入離境港后（上海洋山保稅港區(qū)），離境地海關辦理啟運地口岸至離境港口岸的轉關核銷手續(xù)，啟運地海關再辦理啟運地口岸的結關核銷手續(xù)。二是退稅申報前進行備案。出口企業(yè)向稅務機關申報啟運港退稅之前實行備案制度，其方式采取出口退稅審核系統(tǒng)自動審核確認，稅務機關在讀入海關提供帶有“啟運港標識”的出口貨物報關單電子信息時，會自動辨認并在出口企業(yè)的“企業(yè)代碼”庫中加上“啟運港退稅”標志，以此作為審核出口企業(yè)啟運港退稅的比對依據。三是啟運地企業(yè)退稅申報。出口企業(yè)按照現行出口貨物勞務退（免）稅規(guī)定，在申報期內憑啟運地海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用）及相關材料到稅務機關辦理退稅手續(xù)，并在出口退稅申報報表的明細表“退（免）稅業(yè)務類型”欄內填寫“QY”標識。如果是外貿企業(yè)應使用單獨關聯號申報適用啟運港退稅政策的出口貨物退稅。

（3）啟運港退稅注意的事項。一是未實際離境貨物的處理。企業(yè)出口的貨物未運抵離境港不再實際出口的，應按照現行規(guī)定向稅務機關申請出具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，未申報退（免）稅的，不得再申報退（免）稅；已申報辦理退（免）稅的，應補繳已退（免）稅款。稅務機關在審核出具證明時，應審核比對海關提供的未到達數據和撤銷報關單數據。二是出口免稅貨物規(guī)定。實行增值稅免稅政策的出口貨物，稅務機關應按正常結關數據審核免稅。三是出口退稅率的執(zhí)行時間。適用啟運港退（免）稅政策的出口貨物其退稅率執(zhí)行時間以啟運地海關簽發(fā)的退稅證明聯上注明的“出口日期”為準。

綜合保稅區(qū)是經國務院批準，以虛擬港口為依托，在整合現有出口加工區(qū)、保稅物流中心和口岸功能等特殊區(qū)域的基礎上而建立起來的。它實行封閉式管理，區(qū)內設有專門的海關監(jiān)管機構，執(zhí)行保稅港區(qū)的稅收和外匯政策，具有“政策疊加、功能整合”的特點，是中國內地開放層次最高、優(yōu)惠政策最多、功能最齊的特殊功能區(qū)。目前，我國正在運營的綜合保稅區(qū)主要有：上海浦東機場、蘇州工業(yè)園、天津濱海新區(qū)、北京天竺、廣西憑祥、海口等綜合保稅區(qū)。

1、區(qū)域功能介紹

綜合保稅區(qū)按照海關“一線放開、二線管住、區(qū)內自由、入區(qū)退稅”的監(jiān)管原則，實行全區(qū)封閉化、信息化、集約化監(jiān)管，除具有國際中轉、國際配送、國際采購、轉口貿易、商品展銷、進出口加工等功能外，還有集聚企業(yè)和政策示范功能。一是海關比照保稅港區(qū)的監(jiān)管辦法對其實施監(jiān)管，進境貨物只出具清單，進出口報關單在二線出具，但統(tǒng)計按進出境口徑掌握。二是企業(yè)在區(qū)內不僅可以進行貨物的保稅倉儲和加工、制造業(yè)務，還可以開展對外貿易等業(yè)務，為企業(yè)提供更為全面的功能平臺，滿足加工貿易的各種需求。三是進口貨物存儲在區(qū)內倉庫，可免征進口關稅、進口增值稅，免許可證，免保證金，貨物存儲期限不收時間限制。這樣可節(jié)約流動資金占用，在未辦理許可證或加工手冊的情況下也能進口貨物。四是區(qū)內保稅貨物銷往國內時，可以快速便捷地辦理清關手續(xù)，大大縮短交貨期。五是不同的國內供應商可以在不同的時間分別出口到區(qū)內待貨物齊全后在保稅倉庫內拼箱出口。

2、進出口稅收政策優(yōu)惠

綜合保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策是整合了海關特殊監(jiān)管區(qū)域的功能政策，即：國外貨物入區(qū)保稅；國內貨物入區(qū)視同出口，實行退稅；貨物出區(qū)進入國內銷售按貨物進口的有關規(guī)定辦理報關手續(xù)，并按貨物實際狀態(tài)征稅；區(qū)內企業(yè)之間的貨物交易不征增值稅和消費稅。區(qū)內生產企業(yè)用于生產、加工貨物所耗用的水、電、氣退稅，注意除綜合保稅區(qū)以外，還包括出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）。

除自貿區(qū)所兼有保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)和綜合保稅區(qū)4個海關特殊監(jiān)管區(qū)域的功能與稅收政策以外，還有些海關特殊監(jiān)管區(qū)域也具備了一定的特殊功能與稅收政策，比如出口加工區(qū)、保稅物流中心（B型）、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）等，下面具體進行介紹。

（一）出口加工區(qū)的功能與進出口稅收政策

出口加工區(qū)又稱加工出口區(qū)是海關特殊監(jiān)管區(qū)域類型之一。它是經國務院批準的一個特殊封閉區(qū)域，由海關設立專門的監(jiān)管機構，對進、出加工區(qū)的貨物及區(qū)內相關場所實行24小時監(jiān)管。

1、區(qū)域功能介紹

出口加工區(qū)主要是以制造、加工、裝配出口商品為主，將物流配送、研發(fā)、檢測和維修等項目列入出口加工區(qū)，區(qū)域功能進一步拓展了范圍。

（1）區(qū)內企業(yè)從國外進口原材料進行保稅加工后出口，或從國內采購原材料進行加工出口，不實行進出口配額、許可證管理。

（2）國內、外采購商從境外采購貨物進入出口加工區(qū)，可以按照區(qū)外企業(yè)的需要分批次辦理出庫供貨。

（3）采購商從國內采購的貨物，在區(qū)內保稅倉庫進行分揀、拼裝、包裝后，根據國外客戶訂單要求，可以直接發(fā)往境外。

（4）對貨物進行倉儲、包裝、運輸、簡單加工等服務后，可以直接配送到國內、外客戶手中。

（5）區(qū)內保稅倉庫的貨物銷往區(qū)內、國內其他特殊監(jiān)管區(qū)或境外，不征收增值稅、消費稅。

（6）從國內購進原材料進入出口加工區(qū)生產后，再由下游加工貿易企業(yè)辦理進口手續(xù)進入國內， 可以按加工貿易方式申報退（免）稅。

（7）境外和區(qū)外進出的檢測貨物，享受保稅政策；國產出口設備等貨物可進入區(qū)內保稅維修并復運出境。

（8）區(qū)內企業(yè)與區(qū)外企業(yè)開展貿易業(yè)務，可以用外幣結算，所得利潤可自由匯出，不受所在地外匯管制的限制。

2、進出口稅收政策優(yōu)惠

由于出口加工區(qū)區(qū)域的特殊性，目前國家對出口加工區(qū)的相關稅收政策規(guī)定比較優(yōu)惠，總體看來，主要包括以下幾個方面：

（1）進口環(huán)節(jié)稅。一是區(qū)內企業(yè)生產所需進境的機器、設備、模具及其維修用零配件，區(qū)內生產性的基礎設施建設項目所需進境的機器、設備和建設生產廠房、倉儲設施所需的基建物資，區(qū)內企業(yè)、行政管理機構進境自用的辦公用品，均予以免稅。二是區(qū)內企業(yè)為加工出口產品所需進境的原材料、零部件、元器件、包裝物料及消耗性材料，予以全額保稅。三是區(qū)內企業(yè)加工的制成品及其在加工生產過程中產生的邊角料、余料、殘次品、廢品等銷往境外時，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，免征出口關稅。四是區(qū)內企業(yè)和行政管理機構從境外購買的自用交通運動工具、職工所需生活消費用品，予以照章征稅。

（2）出口退（免）稅。一是出口加工區(qū)退（免）稅規(guī)定。區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內企業(yè)并運入供其使用的國產設備、原材料、零部件以及加工企業(yè)和行政管理部門生產、辦公用房使用的基建物資，區(qū)外企業(yè)可憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯）和其他憑證，向稅務機關申報辦理退（免）稅。需要注意的是，區(qū)外企業(yè)一律開具出口銷售發(fā)票，不得向區(qū)內企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。但是，對于向區(qū)內生產企業(yè)供應用于生產、加工所耗用的水、電、氣時，區(qū)外企業(yè)一律向區(qū)內企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普通發(fā)票或出口專用發(fā)票，區(qū)內生產企業(yè)憑此申報退還所含增值稅。二是出口加工區(qū)不予退（免）稅規(guī)定。區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內企業(yè)，行政管理部門并運入供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關不予簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯），也不享受退（免）稅政策。區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內企業(yè)，行政管理部門并運入供其使用的進口機器、設備、原材料以及基建物資，海關不予簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用聯），也不享受退（免）稅政策。區(qū)內企業(yè)在區(qū)內加工、生產的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對區(qū)內企業(yè)出口的貨物不予辦理退稅。區(qū)外企業(yè)按加工貿易的方式，根據企業(yè)的類型分別申報不同形式的退（免）稅，生產企業(yè)按“免、抵、退”稅申報，外貿企業(yè)按“免、退”稅申報。