免費問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得收入2000萬元，全年銷售成本1000萬元。

（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.3萬元。 

（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元。

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元。 

（5）取得國債利息收入2萬元。 （您給的是2萬元，看您的計算是25萬元，是哪個？我是按2萬元算的）

（6）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用300萬元， 含業(yè)務(wù)招待費80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元；全年財務(wù)費用50萬元。 

（7）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元。直接對私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。 

其中，（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元。這10萬元也計入計算廣宣費、業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)中。

會計利潤總額是193.3萬元。

國債利息收入免企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減2萬元。

廣告費用稅前扣除限額=（2000+10）*15%=301.5（萬元），實際發(fā)生400萬元，稅前準予扣除301.5萬元，納稅調(diào)增98.5萬元。

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=min{（2000+10）*0.5%=10.05，80*60%=48}=10.05（萬元），實際發(fā)生80萬元，稅前準予扣除10.05萬元，納稅調(diào)增69.95萬元。

新產(chǎn)品研發(fā)費用，稅前100%加計扣除，納稅調(diào)減70萬元。

公益性捐贈支出稅前扣除限額=193.3*12%=23.196（萬元），實際發(fā)生20萬元，稅前準予全額扣除。直接對私立小學(xué)捐款10萬元稅前不得扣除，納稅調(diào)增10萬元，被工商罰款2萬元，稅前不得扣除，納稅調(diào)增2萬元。營業(yè)外支出納稅調(diào)增12萬元。

應(yīng)納稅額=（193.3-2+98.5+69.95-70+12）*25%=75.4375（萬元）。

祝您學(xué)習(xí)愉快！