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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

不好意思針對這部分內(nèi)容注會教材中沒有給出相關(guān)的處理，老師對這方面不太了解

您參考一下下面的資料：

可交換債券的發(fā)行方一般是上市公司的控股母公司，在債券未交換成股票前構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債，可在“應(yīng)付債券”下設(shè)置“可交換債券”二級科目和“面值”與“利息調(diào)整”兩個(gè)明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)行的債券由于溢折價(jià)和傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用的存在，實(shí)際收到的金額一般與債券票面價(jià)值會存在差異，此時(shí)企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按債券面值，貸記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(面值)”科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與票面價(jià)值之間的差額，貸記或借記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(利息調(diào)整)”科目。


可交換公司債券一般為分期付息一次還本，企業(yè)應(yīng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日采用實(shí)際利率法對“利息調(diào)整”科目進(jìn)行攤銷，按債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科日，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(利息調(diào)整)”科目。


可交換債券利息的支付與一般債券無異，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。


持有人若未在轉(zhuǎn)換期內(nèi)交換為標(biāo)的公司股票，發(fā)行方交付資產(chǎn)償還本息后債務(wù)隨即解除，借記“應(yīng)付債券——可交換公司債券(面值)”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等。


當(dāng)可交換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí)，發(fā)行方應(yīng)借記“應(yīng)付債券——可交換公司債券”，按轉(zhuǎn)換的股權(quán)的賬面價(jià)值從“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“交易性金融資產(chǎn)”等科目的貸方轉(zhuǎn)出，兩者的差額借記或貸記“投資收益”科目。

祝您學(xué)習(xí)愉快！