有這個中級財務(wù)會計合同結(jié)算的類似題目嘛,求類似題?解題過程和分析(類似題目的)??
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
【案例引入】2018年1月1日,甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同,根據(jù)雙方合同,該工程的造價為6 300萬元,工程期限為1年半,甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量,每半年與甲公司結(jié)算一次;預(yù)計2019年6月30日竣工;預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4 000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù),并屬于在某一時段履行的履約義務(wù),甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度,增值稅稅率為9%,不考慮其他相關(guān)因素。相關(guān)數(shù)據(jù)如下:
單位:萬元
2018年6月30日 | 2018年12月31日 | 2019年6月30日 | |
累計發(fā)生成本 | 1 500 | 3 000 | 4 100 |
預(yù)計尚需發(fā)生成本 | 2 500 | 1 000 | 0 |
合同約定結(jié)款 | 2 500 | 1 100 | 2 700 |
實際收款 | 2 000 | 1 000 | 3 300 |
【備注】上述價款均不含增值稅額。假定甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù),乙公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。
【答案解析】甲公司的會計處理如下:
?。?)2018年1月1日至6月30日實際發(fā)生工程成本時:
借:合同履約成本 1 500
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1 500
(2)2018年6月30日
?、俾募s進(jìn)度=1 500/4 000=37.5%;
?、诤贤杖耄? 300×37.5%-0=2 362.5(萬元);
③合同成本=4 000×37.5%-0=1 500(萬元)。
?、軙嫹咒浫缦拢?br/> 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 2 362.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2 362.5
借:主營業(yè)務(wù)成本 1 500
貸:合同履約成本 1 500
借:應(yīng)收賬款 2 725
貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算 2 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 225
借:銀行存款 2 180
貸:應(yīng)收賬款 2 180
⑤期末“合同結(jié)算”科目的余額為貸方137.5萬元(2 500-2 362.5),表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為137.5萬元,由于甲公司預(yù)計該部分履約義務(wù)將在2018年內(nèi)完成,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。
?。?)2018年7月1日至12月31日實際發(fā)生工程成本時:
借:合同履約成本 1 500
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1 500
?。?)2018年12月31日
?、俾募s進(jìn)度=3 000/4 000=75%;
?、诤贤杖耄? 300×75%-2 362.5=2 362.5(萬元);
③合同成本=4 000×75%-1 500=1 500(萬元)。
?、軙嫹咒浫缦拢?br/> 借:合同結(jié)算 2 362.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2 362.5
借:主營業(yè)務(wù)成本 1 500
貸:合同履約成本 1 500
借:應(yīng)收賬款 1 199
貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算 1 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 99
借:銀行存款 1 090
貸:應(yīng)收賬款 1 090
?、萜谀昂贤Y(jié)算”科目的余額為借方1 125(2 362.5-1 100-137.5)萬元,表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額為1 125萬元,由于該部分金額將在2019年內(nèi)結(jié)算,因此,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。
?。?)2019年1月1日至6月30日實際發(fā)生工程成本時:
借:合同履約成本 1 100
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1 100
(6)2019年6月30日
?、儆捎诋?dāng)日該工程已竣工決算,其履約進(jìn)度為100%;
②合同收入=6 300-2 362.5-2 362.5=1 575(萬元);
?、酆贤杀荆? 100-1 500-1 500=1 100(萬元)。
?、軙嫹咒浫缦拢?br/> 借:合同結(jié)算 1 575
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 575
借:主營業(yè)務(wù)成本 1 100
貸:合同履約成本 1 100
借:應(yīng)收賬款 2 943
貸:合同結(jié)算——價款結(jié)算 2 700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 243
借:銀行存款 3 597
貸:應(yīng)收賬款 3 597
祝您學(xué)習(xí)愉快!