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經(jīng)常聽到債資比的說法，在利息所得稅扣除上，債資比如何使用，老師可以舉例說明一下嗎？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
參考以下總結(jié)：
甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，2022年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，假設(shè)該企業(yè)2022年度各月平均權(quán)益投資為300萬。則2022年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（?。┤f元。
A.0
B.72
C.88
D.120
『正確答案』B
『答案解析』關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和
不得扣除的利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）
本年借款6個(gè)月，相當(dāng)于有6個(gè)月的平均借款為3000萬元，年度各月平均債權(quán)投資之和=3000×6
本年權(quán)益無變化，相當(dāng)于12個(gè)月的平均權(quán)益均為300萬元，年度各月平均權(quán)益之和=300×12。
實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為3000×8%×6÷12=120（萬元）；
關(guān)聯(lián)債資比例＝（3000×6）÷（300×12）＝5；
不得扣除利息支出＝120×（1－2/5）＝72（萬元）。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
各月平均權(quán)益投資是指權(quán)益投資月初賬面余額與月末賬面余額的平均值，這里的權(quán)益投資包括了所有的所有者權(quán)益，而不僅僅是實(shí)收資本。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
各月平均權(quán)益投資指的是在計(jì)算期間內(nèi)，每個(gè)月的權(quán)益投資賬面余額的平均值。這里的權(quán)益投資賬面余額是指投資方在被投資公司中的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值，包括實(shí)收資本在內(nèi)的所有者權(quán)益。因此，各月平均權(quán)益投資并不僅限于實(shí)收資本，而是包括了投資方在被投資公司中的全部所有者權(quán)益。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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