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注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)審計(jì)廣勝公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，該公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工1 000名。2013年2月，公司以其生產(chǎn)成本為每臺(tái)5 000元的超大型平板彩電和外購的每臺(tái)不含稅價(jià)格為500元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司職工。該型號(hào)超大型平板彩電售價(jià)每臺(tái)為7 000元，該公司適用的增值稅稅率為17%。該公司購買電暖氣出具了增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%。1 000名職工中850名為直接參加生產(chǎn)的職工，150名為總部管理人員。該公司年末對(duì)上述事項(xiàng)未作賬務(wù)處理。 【要求】請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師B指出上述行為存在的問題，并指明正確的賬務(wù)處理。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
上述未做處理是不正確的，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工需要視同銷售繳納增值稅的。將外購產(chǎn)品發(fā)放給職工進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。具體賬務(wù)處理如下：
由于目前最新的增值稅稅率是13%，老師下面的分錄是按照13%計(jì)算的增值稅稅額。
（1）企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。
借：生產(chǎn)成本6723500（7000*850*1.13）
管理費(fèi)用 1186500（7000*150*1.13）
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 7910000
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 7910000
貸：主營業(yè)務(wù)收入7000000 （1000*7000）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 910000 （1000*7000*13%）
借：主營業(yè)務(wù)成本 5000000
貸：庫存商品 5000000
2.以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。
（1）外購商品時(shí)
借：庫存商品等 500000（500*1000 ）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000（500000*13%）
貸：銀行存款 565000
借：生產(chǎn)成本 （500*850*1.13） 480250
管理費(fèi)用 （500*150*1.13）84750
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 565000
（2）發(fā)放時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 565000
貸：庫存商品等 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 65000
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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