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境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用包括哪些？委托境外企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，如何加計(jì)扣除計(jì)算？麻煩舉個(gè)例題講解一下

zhong0531| 提問時(shí)間：11/14 10:04
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小王老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，評(píng)估師
已解答1376個(gè)問題

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用=人員人工費(fèi)用+直接投入費(fèi)用+折舊費(fèi)用+無形資產(chǎn)攤銷+新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等前五項(xiàng)小計(jì)+經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用+委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用*80%
2.境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用不包括以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。

委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除”。

參考以下舉例綜合理解一下：

  • 　【計(jì)算題】（2021年）某藥品生產(chǎn)企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用總計(jì)1291萬元，未行成無形資產(chǎn)。2023年3月份企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)算加計(jì)扣除金額1291萬元，聘請稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
    　?。?）2019年研發(fā)投入1000萬元并形成無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)攤銷期10年，2022年攤銷金額為100萬元。
    　　（2）2022年自行研發(fā)投入594萬元，相關(guān)明細(xì)如下表（單位：萬元）
    項(xiàng)目
    人員人工
    費(fèi)用
    直接投入
    費(fèi)用
    折舊費(fèi)用
    新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)
    其他相關(guān)
    費(fèi)用
    金額
    200
    120
    140
    80
    54
    　?。?）2022年委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行應(yīng)稅藥品研發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票注明研發(fā)費(fèi)用金額220萬元，稅額13.2萬元，該費(fèi)用符合獨(dú)立交易原則；
    　?。?）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，支付不含稅研發(fā)費(fèi)用477萬元，該境外研發(fā)機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所且無代理人。
    　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題
    　　1.事項(xiàng)（1）中該企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額是（　）萬元。
    　　A.100
    　　B.75
    　　C.30
    　　D.50
    祝您學(xué)習(xí)愉快！
     
     
    11/14 11:49
       
     
    zhong0531 
     
    11/14 19:45
     
    費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額一般題目給數(shù)據(jù)嗎
     
     
    小王老師 
     
    11/15 09:53
     
    親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
    是的，題目中會(huì)具體的數(shù)據(jù)的。
    祝您學(xué)習(xí)愉快！
     
        
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