免費(fèi)問(wèn)答

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債權(quán)投資

[1] 初始計(jì)量
　　借：債權(quán)投資——成本
　　　　　　　　——利息調(diào)整（或貸記）
　　　　應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息
　　　　貸：銀行存款
　　按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
　　[2] 后續(xù)計(jì)量
　　借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息（債券面值×票面利率）
　　　　貸：投資收益（期初攤余成本×實(shí)際利率）
　　　　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整（或借記）
　　分期付息的債券投資，計(jì)提的利息通過(guò)“應(yīng)收利息”科目核算，到期一次還本付息的債券投資，計(jì)提的利息通過(guò)“債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息”科目核算
　　[3] 處置
　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
　　　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
　　　　貸：債權(quán)投資
　　　　　　投資收益（或借記）

其他債權(quán)投資

[1] 取得金融資產(chǎn)

• 　　借：其他債權(quán)投資——成本（面值）
  　　　　　　　　　　——利息調(diào)整（或在貸方）
  　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
  　　　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
  　　　　貸：銀行存款等
  　　【提示】若購(gòu)買的債券為到期一次還本付息債券，則購(gòu)買價(jià)款中包含的利息，計(jì)入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。
  　　[2] 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息
  　　借：應(yīng)收利息（債券按票面利率計(jì)算的利息）
  　　　　其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）
  　　　　貸：投資收益（其他債權(quán)投資期初攤余成本×實(shí)際利率計(jì)算的利息收入）
  　　　　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（或在借方）
  

• 　　[3] 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
  　　借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
  　　　　貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
  　　或相反分錄
  　　【提示】公允價(jià)值變動(dòng)金額＝當(dāng)期公允價(jià)值－（前期公允價(jià)值＋/－當(dāng)期利息調(diào)整攤銷金額＋應(yīng)計(jì)利息金額）
  　　[4] 出售
  　　借：銀行存款等
  　　　　貸：其他債權(quán)投資（賬面價(jià)值）
  　　　　　　投資收益（或借方）
  　　借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
  　　　　貸：投資收益
  　　或做相反分錄

其他權(quán)益工具投資

[1] 取得金融資產(chǎn)：
　　借：其他權(quán)益工具投資—成本[公允價(jià)值+交易費(fèi)用]
　　　　應(yīng)收股利[已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利]
　　　　貸：銀行存款等
　　[2] 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)：
　　借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)
　　　　貸：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
　　或作相反分錄。
　　[3] 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
　　借：應(yīng)收股利
　　　　貸：投資收益
　　[4] 出售
　　借：銀行存款等
　　　　貸：其他權(quán)益工具投資[賬面價(jià)值]
　　　　　　盈余公積[或借方]
　　　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)[或借方]
　　借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
　　　　貸：盈余公積
　　　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
　　或作相反分錄

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