免費(fèi)問答

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• 留抵稅額不是負(fù)數(shù)，留抵稅額是沒有抵扣完，留存下來的?？梢越Y(jié)合以下理解一下：　
• 出口退稅計(jì)算
  　　1.退稅方法
  

  免抵退稅	1.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。 2.列明的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。 3.外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口。	自產(chǎn)
  免退稅	1.不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)。 2.外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或無形資產(chǎn)出口。	外購

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  　　2.出口退稅率
  

  一般規(guī)定	1.除明確有規(guī)定退稅率的情況外，出口貨物退稅率為其適用稅率。 2.服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率。 【提示】貨物退稅率≤征稅率；服務(wù)、無形資產(chǎn)退稅率＝征稅率。
  特殊規(guī)定	1.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。 上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。 2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
  其他規(guī)定	適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，否則從低適用退稅率。

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  　　3.退稅依據(jù)
  

  外貿(mào)企業(yè)出口貨物 （委托加工修理修配貨物除外）	購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格
  外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物	加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額
  生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）	出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）
  生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物	出口貨物離岸價(jià)－出口貨物所含的保稅進(jìn)口料件金額
  生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)的免稅原材料加工后出口	出口貨物離岸價(jià)－出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料金額
  出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備	退（免）稅計(jì)稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×設(shè)備凈值÷設(shè)備原值 凈值＝設(shè)備原值－累計(jì)折舊

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  　　4.免退稅計(jì)算
  　　應(yīng)退稅額＝不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率
  
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  　　5.免抵退稅計(jì)算
  　?。?）“免抵退”含義
  　　“免”稅，是指免征出口貨物的銷項(xiàng)稅。
  　　“退”稅，是指外銷應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅超過內(nèi)銷應(yīng)納稅部分。
  　　“抵”稅，是外銷應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額。
  　　抵稅是為了簡(jiǎn)化征管手續(xù)，不用一邊交稅，一邊退稅，而是合并考慮。
  　?。?）基本計(jì)算公式推導(dǎo)——“剔抵比退”四步
  　　退稅率≤征稅率，所以外銷負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅不一定全退。
  　　征退之差＝外銷額×（征稅率－退稅率）
  　　外銷應(yīng)退稅額＝外銷進(jìn)項(xiàng)－征退之差
  　　內(nèi)銷應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項(xiàng)－內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)－留抵
  　　內(nèi)外銷綜合應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷應(yīng)納稅額－外銷應(yīng)退稅額
  　　＝（內(nèi)銷銷項(xiàng)－內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)－留抵）－（外銷進(jìn)項(xiàng)－征退之差）
  　?。絻?nèi)銷銷項(xiàng)－（全部進(jìn)項(xiàng)－征退之差）－留抵
  　　如應(yīng)納稅額＞0，則交稅全部應(yīng)退稅額均已免抵；
  　　如應(yīng)納稅額＜0，則退稅。
  　　理論退稅額＝外銷額×退稅率
  　　比較應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)和理論退稅額，退較小者。
  
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  祝您學(xué)習(xí)愉快！

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