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問(wèn)題已解決
練習(xí)題19 甲公司和A公司不屬于同一控制下的兩家公司。2020年12月31日，甲公司以銀行存款850萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)A公司90%的表決權(quán)股份從而控制A公司。已知2020年末A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值股本400萬(wàn)元 ；資本公積250萬(wàn)元 ；盈余公積50萬(wàn)元；未分配利潤(rùn) 200萬(wàn)元；合計(jì) 900萬(wàn)元。2020年末A公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值950萬(wàn)元，增值50萬(wàn)元是某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)增值（該固定資產(chǎn)剩余使用年限5年，直線法折舊，公司所得稅率25%）。2021年A公司利潤(rùn)120萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，提取盈余公積10萬(wàn)元。2022年A公司利潤(rùn)100萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。 請(qǐng)做：（1）2021年年末抵消內(nèi)部股權(quán)和內(nèi)部股利分配的會(huì)計(jì)分錄； （2）2022年末抵消內(nèi)部股權(quán)和內(nèi)部股利分配的會(huì)計(jì)分錄。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
李老師
金牌答疑老師
職稱：一年內(nèi)通過(guò)注會(huì)六科，“正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！豹?jiǎng)學(xué)金獲得者，擁有多年大型上市公司企業(yè)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，擅長(zhǎng)將會(huì)計(jì)理論和實(shí)操相結(jié)合，主攻注會(huì)會(huì)計(jì)答疑。
已解答9825個(gè)問(wèn)題
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
（1）2021年調(diào)整抵銷(xiāo)分錄：
固定資產(chǎn)評(píng)估增值：
借：固定資產(chǎn) 50
貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5
資本公積 37.5
長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本850小于自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額950×90%＝855
所以應(yīng)該按照855入賬
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5
貸：營(yíng)業(yè)外收入 5
把長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 108
貸：投資收益 108
借：應(yīng)收股利 36
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 36
長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵消
借：股本 400
資本公積 （250＋37.5）287.5
盈余公積 （50＋10） 60
未分配利潤(rùn) （200+120-40-10）270
商譽(yù) 211.25
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 855＋108－36）927
少數(shù)股東權(quán)益 101.75
借：投資收益 108
少數(shù)股東損益 12
年初未分配利潤(rùn) 200
貸：提取盈余公積 10
對(duì)所有者（或股東）的分配 40
年末未分配利潤(rùn) 270
（2）2022年調(diào)整
把長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90
貸：投資收益 90
借：應(yīng)收股利 27
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 27
長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵消
借：股本 400
資本公積 （250＋37.5）287.5
盈余公積 （50＋10） 60
未分配利潤(rùn) （200+120-40-10＋100－30）340
商譽(yù) 11.25
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 855＋108－36＋90－27）990
少數(shù)股東權(quán)益 108.75
借：投資收益 90
少數(shù)股東損益 10
年初未分配利潤(rùn) 270
貸：提取盈余公積 0
對(duì)所有者（或股東）的分配 30
年末未分配利潤(rùn) 340
祝您學(xué)習(xí)愉快！
（1）2021年調(diào)整抵銷(xiāo)分錄：
固定資產(chǎn)評(píng)估增值：
借：固定資產(chǎn) 50
貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5
資本公積 37.5
長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本850小于自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額950×90%＝855
所以應(yīng)該按照855入賬
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5
貸：營(yíng)業(yè)外收入 5
把長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 108
貸：投資收益 108
借：應(yīng)收股利 36
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 36
長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵消
借：股本 400
資本公積 （250＋37.5）287.5
盈余公積 （50＋10） 60
未分配利潤(rùn) （200+120-40-10）270
商譽(yù) 211.25
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 855＋108－36）927
少數(shù)股東權(quán)益 101.75
借：投資收益 108
少數(shù)股東損益 12
年初未分配利潤(rùn) 200
貸：提取盈余公積 10
對(duì)所有者（或股東）的分配 40
年末未分配利潤(rùn) 270
（2）2022年調(diào)整
把長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90
貸：投資收益 90
借：應(yīng)收股利 27
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 27
長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵消
借：股本 400
資本公積 （250＋37.5）287.5
盈余公積 （50＋10） 60
未分配利潤(rùn) （200+120-40-10＋100－30）340
商譽(yù) 11.25
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 855＋108－36＋90－27）990
少數(shù)股東權(quán)益 108.75
借：投資收益 90
少數(shù)股東損益 10
年初未分配利潤(rùn) 270
貸：提取盈余公積 0
對(duì)所有者（或股東）的分配 30
年末未分配利潤(rùn) 340
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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