問(wèn)題已解決

產(chǎn)品銷(xiāo)售當(dāng)年從研發(fā)費(fèi)用中扣除其對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用，為什么要扣除對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用？這個(gè)研發(fā)費(fèi)用包含材料費(fèi)用，可以加計(jì)扣除，產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)算收入，結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)成本，為什么還要減掉這產(chǎn)品里對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用？

Ailie| 提問(wèn)時(shí)間：10/31 17:39
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李老師
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親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用，需要計(jì)入生產(chǎn)貨物的成本，在以后對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售成本，在計(jì)算所得稅時(shí)全額扣除。
所以涉及到?jīng)_減問(wèn)題，產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

【舉例】某企業(yè)2019年度研發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)100萬(wàn)元且已經(jīng)計(jì)入當(dāng)年研發(fā)費(fèi)中加計(jì)扣除，2020年將包含該材料的形成產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，那么可在銷(xiāo)售當(dāng)年，即2020年，以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額100萬(wàn)元直接沖減2020年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)2021年及以后年度繼續(xù)沖減。


祝您學(xué)習(xí)愉快！

10/31 19:18
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