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產(chǎn)品銷售當(dāng)年從研發(fā)費用中扣除其對應(yīng)的材料費用，為什么要扣除對應(yīng)的材料費用？這個研發(fā)費用包含材料費用，可以加計扣除，產(chǎn)品銷售計算收入，結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)成本，為什么還要減掉這產(chǎn)品里對應(yīng)的材料費用？
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李老師
金牌答疑老師
職稱：一年內(nèi)通過注會六科，“正保會計網(wǎng)?！豹剬W(xué)金獲得者，擁有多年大型上市公司企業(yè)實操經(jīng)驗，擅長將會計理論和實操相結(jié)合，主攻注會會計答疑。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。
研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用，需要計入生產(chǎn)貨物的成本，在以后對外銷售時計入銷售成本，在計算所得稅時全額扣除。
所以涉及到?jīng)_減問題，產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
【舉例】某企業(yè)2019年度研發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元且已經(jīng)計入當(dāng)年研發(fā)費中加計扣除，2020年將包含該材料的形成產(chǎn)品對外銷售，那么可在銷售當(dāng)年，即2020年，以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額100萬元直接沖減2020年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)2021年及以后年度繼續(xù)沖減。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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10/31 19:18
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