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甲公司是一家專業(yè)從事裝修業(yè)務(wù)的企業(yè)，增值稅稅率為9%，12月1日與乙公司簽訂合同，為其裝修一棟辦公樓，裝修期為3個(gè)月，合同不含稅總收入600000元，該項(xiàng)裝修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。 （1）甲公司于12月1日預(yù)收裝修費(fèi)440000元及相應(yīng)的預(yù)繳增值稅8800元。 （2）甲公司至年末，實(shí)際發(fā)生裝修費(fèi)用120000元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生裝修費(fèi)用280000元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定裝修的履約進(jìn)度。 （3）2月25日完成該裝修任務(wù)，累計(jì)發(fā)生裝修費(fèi)390000元（假定均為裝修人員薪酬），并收到剩余合同款及全部增值稅。假設(shè)不考慮其他因素。
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親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
（1）
借：銀行存款 440000+8800
貸：合同負(fù)債 440000
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 8800
（2）
借：合同履約成本 120000
貸：應(yīng)付職工薪酬 120000
（3）履約進(jìn)度＝120000/（120000+280000）=30%，應(yīng)確認(rèn)收入額=600000*30%=180000
借：合同負(fù)債 180000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000
貸：合同履約成本 120000
（3）
借：合同履約成本 390000－120000＝270000
貸：應(yīng)付職工薪酬 270000
借：合同負(fù)債 440000-180000＝220000
銀行存款 600000-440000+（600000*9％-8800）
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 8800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000－180000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60000*9％-8800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 270000
貸：合同履約成本 270000
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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