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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

最開始獲得交易性金融資產(chǎn)是按照其賬面價值確認入賬價值的。在持有過程中，交易性金融資產(chǎn)的公允價值可能發(fā)生了變動，所以出售時交易性金融資產(chǎn)的賬面價值可能與公允價值不等，應(yīng)該按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)。

如果按照公允價值結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)，則可能會造成賬面上為負數(shù)，或者仍有余額。這是不對的。出售了，這項資產(chǎn)應(yīng)該是不存在的。

舉例：

B公司于2×18年9月8日支付450萬元取得一項股權(quán)投資，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費用1萬元。2×18年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為500萬元。2×19年4月1日，B公司將該項金融資產(chǎn)全部出售，共取得價款540萬元。

相關(guān)會計分錄為：
2×18年9月8日：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（450－30）420
　　應(yīng)收股利 30　
　　投資收益 1
　　貸：銀行存款 451
2×18年12月31日：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 80
　　貸：公允價值變動損益（500－420）80
2×19年4月1日：
借：銀行存款 540
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 420
　　　　　　　　　　　——公允價值變動 80
　　　　投資收益 40

祝您學(xué)習(xí)愉快！