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此處股票的公允價值減去認購價格即為股票期權(quán)的公允價值

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，對于附有業(yè)績條件或服務條件的股權(quán)激勵計劃，企業(yè)按照會計 準則的相關(guān)規(guī)定確認的成本費用在等待期內(nèi)不得稅前抵扣，待股權(quán)激勵計劃可行權(quán)時方 可抵扣，可抵扣的金額為實際行權(quán)時的股票公允價值與激勵對象支付的行權(quán)金額之間的 差額。因此，企業(yè)未來可以在稅前抵扣的金額與等待期內(nèi)確認的成本費用金額很可能存 在差異。企業(yè)應根據(jù)期末的股票價格估計未來可以稅前抵扣的金額，以未來期間很可能 取得的應納稅所得額為限確認遞延所得稅資產(chǎn)。此外，如果預計未來期間可抵扣的金額 超過等待期內(nèi)確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)應直接計人所有者權(quán)益， 而不是計入當期損益。

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