問題已解決

第一年是聯(lián)營企業(yè)，是聯(lián)營企業(yè)時(shí)發(fā)生順流內(nèi)部交易，50%未售出，第二年是子公司，剩余的50%售出了，第二年的合并報(bào)表為什么不做“借：年初未分配利潤 貸：營業(yè)成本”這筆分錄？我知道，第一年是子公司，發(fā)生順流內(nèi)部交易，50%未售出，第二年仍是子公司，剩余的50%售出了，第二年的合并報(bào)表是要做“借：年初未分配利潤 貸：營業(yè)成本”這筆分錄的，請問形成上述區(qū)別的底層邏輯是什么？有這樣問題的例題請參見附圖。

春松舞雪| 提問時(shí)間：05/05 08:46
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李老師
金牌答疑老師
職稱：一年內(nèi)通過注會(huì)六科，“正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！豹?jiǎng)學(xué)金獲得者，擁有多年大型上市公司企業(yè)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，擅長將會(huì)計(jì)理論和實(shí)操相結(jié)合，主攻注會(huì)會(huì)計(jì)答疑。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：第二年的合并報(bào)表為什么不做“借：年初未分配利潤 貸：營業(yè)成本”這筆分錄？回復(fù)：因?yàn)楸灸瓴砰_始編制合并報(bào)表，所以不存在“年初未分配利潤”請問形成上述區(qū)別的底層邏輯是什么？回復(fù)：底層邏輯是后者第一年開始編合并報(bào)表，之前年度的損益在本年是未分配利潤，而第一年編合并報(bào)表不存在“之前年度的損益”，這里看做本年內(nèi)部交易50%然后賣出處理。考試中為避免爭議，題目一般會(huì)設(shè)置為“形成企業(yè)合并本年全部賣出”，此時(shí)不用做調(diào)整抵銷分錄處理祝您學(xué)習(xí)愉快！
05/05 09:50
春松舞雪
05/05 10:19
非常感謝李老師，我好像明白點(diǎn)了。請問如果把條件改一下具體分錄該怎么做？條件改為“第一年是聯(lián)營企業(yè)，是聯(lián)營企業(yè)時(shí)發(fā)生順流內(nèi)部交易，50%未售出，第二年是子公司，剩余的50%仍未售出”問：第二年合報(bào)上調(diào)整分錄怎么做？請老師以附圖例題的數(shù)據(jù)為例寫下分錄吧，十分感謝！
李老師
05/05 10:32
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：借：營業(yè)收入 2000*50%貸：營業(yè)成本  1300*50%存貨【差額】此處處理有爭議，考試中大概會(huì)避免這個(gè)地方的，考試中為避免爭議，題目一般會(huì)設(shè)置為“形成企業(yè)合并本年全部賣出”，此時(shí)不用做調(diào)整抵銷分錄處理祝您學(xué)習(xí)愉快！
春松舞雪
05/05 11:08
請教李老師，到哪里可以看到關(guān)于這個(gè)會(huì)計(jì)處理爭議的兩方觀點(diǎn)的交互辯論？
李老師
05/05 11:52
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：這個(gè)沒有的同學(xué)，這個(gè)就是業(yè)界有不同的學(xué)者認(rèn)為不同的觀點(diǎn)，沒有“交互辯論”的。建議不用在此處細(xì)究，這里掌握該道題的處理原則和思路。祝您學(xué)習(xí)愉快！
春松舞雪
05/05 15:03
李老師，我覺得還是有問題，您看，即使是按照“看做本年（2×16）內(nèi)部交易50%然后本年全部賣出”來考慮，2×16年合報(bào)上也應(yīng)該有這樣的分錄“借：營業(yè)收入 2000×50% 貸：營業(yè)成本 2000×50%”，一來不是什么分錄都沒有，二來調(diào)減了2×16年?duì)I業(yè)收入和營業(yè)成本合并金額（但實(shí)際交易并不發(fā)生在16年，16年的營業(yè)收入和營業(yè)成本沒有虛增，一調(diào)減不就減多了么）
李老師
05/05 09:50
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：第二年變?yōu)樽庸?，“在乙公司是甲公司?lián)營企業(yè)的時(shí)候發(fā)生了順流交易”；以后期間合并報(bào)表不做分錄的，因?yàn)椤敖瑁籂I業(yè)收入   貸：營業(yè)成本   投資收益”的分錄在后面年度都是年初未分配利潤了，不用做處理。祝您學(xué)習(xí)愉快！
李老師
05/05 10:32
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：剩余的50%仍未售出，也是不做分錄處理的。第二年變?yōu)樽庸荆霸谝夜臼羌坠韭?lián)營企業(yè)的時(shí)候發(fā)生了順流交易”；以后期間合并報(bào)表不做分錄的，因?yàn)椤敖瑁籂I業(yè)收入   貸：營業(yè)成本   投資收益”的分錄在后面年度都是年初未分配利潤了，不用做處理。祝您學(xué)習(xí)愉快！
李老師
05/05 11:52
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：這個(gè)沒有的同學(xué)，沒有“交互辯論”的。這里您主要掌握該道題的處理原則和思路。祝您學(xué)習(xí)愉快！
春松舞雪
05/05 16:59
我再總結(jié)一下，您的意思是不是說，不論剩余的50%存貨在乙公司成為甲公司子公司的2×16年有沒有對外銷售年末還有沒有剩余，在2×16年年末都是不用做合報(bào)的調(diào)整抵消分錄的，因?yàn)?×15年末該順流交易的合報(bào)調(diào)整抵消分錄為“借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益”，所以2×16年末即便有調(diào)整分錄也是“借：年初未分配利潤 貸：年初未分配利潤”等于沒有做，是這個(gè)意思嗎？
李老師
05/05 17:25
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：是的，是這個(gè)意思祝您學(xué)習(xí)愉快！
春松舞雪
05/05 17:54
非常感謝李老師，對我?guī)椭艽螅?/div>
李老師
05/05 17:55
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：您太客氣了，這是我們應(yīng)該的，祝您學(xué)習(xí)愉快！
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