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2022年，甲公司發(fā)生債務(wù)重組的有關(guān)資料如下。2021年10月10日，乙公司銷售一批產(chǎn)品給甲公司，價款為300萬元，信用期為6個月，不存在重大融資成分。截至2022年4月10日，甲公司仍未支付貨款。經(jīng)乙公司同意，甲公司以一項固定資產(chǎn)償還上述債務(wù)，該固定資產(chǎn)的原值為480萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為250萬元。當(dāng)日相關(guān)手續(xù)已辦妥。乙公司是設(shè)備經(jīng)銷商，將取得的甲公司設(shè)備作為存貨用于出售。甲公司債權(quán)在2022年4月10日已計提減值準(zhǔn)備30萬元，當(dāng)日該筆債權(quán)公允價值為265萬元。設(shè)備運抵乙公司的過程中，發(fā)生由乙公司負(fù)擔(dān)的運費3萬元。2022年3月15日，丙公司銷售一批材料給甲公司，價款為800萬元，信用期為3個月，不存在重大融資成分。截至2022年6月15日，甲公司仍未支付貨款，丙公司對該項債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備50萬元。經(jīng)協(xié)商，甲公司以100萬股自身普通股償還該債務(wù)。當(dāng)日，甲公司普通股的面值為每股1元，公允價值為每股6.5元，相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。丙公司將取得甲公司股權(quán)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。編制乙公司4月10日發(fā)生債務(wù)重組的分錄
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1.?計算存貨入賬價值：
- 乙公司取得存貨的入賬價值 = 放棄債權(quán)公允價值 - 可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額 + 使該資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費等其他成本。
- 本題中，放棄債權(quán)公允價值為265萬元，假設(shè)固定資產(chǎn)增值稅稅率為13%，甲公司用于償債的固定資產(chǎn)公允價值為250萬元，增值稅銷項稅額 = 250×13% = 32.5（萬元），乙公司負(fù)擔(dān)運費3萬元。
- 則存貨入賬價值 = 265 - 32.5 + 3 = 235.5（萬元）。
2.?編制乙公司債務(wù)重組分錄：
- 借：庫存商品 235.5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 32.5
壞賬準(zhǔn)備 30
投資收益 5（265 - 300 + 30）
貸：應(yīng)收賬款 300
銀行存款 3
2024 12/27 20:57
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