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P公司持有S公司80%的股份,20x7年S公司向P公司銷售商品1000萬元,其銷售成本為800萬元,該商品的銷售毛利率為20%。P公司購進(jìn)的該商品20X7年全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。 S公司(子公司)20x8年繼續(xù)向P公司(母公司)銷售商品500萬元,其銷售成本為400萬元,該商品的銷售毛利率為20%。20x8年P(guān)公司將20x7年購進(jìn)的存貨全部對外銷售,20x8年從S公司購進(jìn)的商品20x8年對外銷售80%,20%形成期末存貨。P公司對外銷售售價(jià)為進(jìn)價(jià)的130%。 要求: (1)20x7年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做抵減分錄,編制合并報(bào)表工作底稿。 (2)20x8年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做抵減分錄,編制合并報(bào)表工作底稿。

84784991| 提問時(shí)間:12/11 23:13
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計(jì)師
20x7 年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄及工作底稿 抵消分錄 首先,抵消內(nèi)部銷售收入和銷售成本: 借:營業(yè)收入 1000 貸:營業(yè)成本 800 貸:存貨 200(1000 - 800) 合并報(bào)表工作底稿(附表 3 - 5) 在 “營業(yè)收入” 項(xiàng)目下,P 公司 1000 萬元,S 公司 1000 萬元,合計(jì) 2000 萬元。抵消分錄為借 1000 萬元,所以合并數(shù)為 1000 萬元。 在 “營業(yè)成本” 項(xiàng)目下,P 公司 800 萬元,S 公司 800 萬元,合計(jì) 1600 萬元。抵消分錄為貸 800 萬元,所以合并數(shù)為 800 萬元。 在 “存貨” 項(xiàng)目下,P 公司(未提及,假設(shè)為 0),S 公司(未提及,假設(shè)為 0),合計(jì) 0。抵消分錄為貸 200 萬元,所以合并數(shù)為 - 200 萬元。 20x8 年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄及工作底稿 抵消分錄 對于 20x7 年的存貨在 20x8 年已銷售部分: 借:未分配利潤 - 年初 200 貸:營業(yè)成本 200 對于 20x8 年的內(nèi)部交易: 借:營業(yè)收入 500 貸:營業(yè)成本 460(400×80% + 500×20%) 貸:存貨 40(500×20%) 合并報(bào)表工作底稿(附表 3 - 6) 在 “營業(yè)收入” 項(xiàng)目下,P 公司(未提及,假設(shè)為 0),S 公司 500 萬元,合計(jì) 500 萬元。抵消分錄為借 500 萬元,所以合并數(shù)為 0 萬元。 在 “營業(yè)成本” 項(xiàng)目下,P 公司(未提及,假設(shè)為 0),S 公司 400 萬元,合計(jì) 400 萬元。抵消分錄為貸 460 萬元,借 200 萬元(20x7 年存貨已銷售部分),所以合并數(shù)為 140 萬元。 在 “存貨” 項(xiàng)目下,P 公司(未提及,假設(shè)為 0),S 公司(未提及,假設(shè)為 0),合計(jì) 0。抵消分錄為貸 40 萬元,所以合并數(shù)為 - 40 萬元。
12/13 12:20
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